Co je nového v promíjení sankcí za poslední rok V průběhu roku 2025 došlo k zásadním změnám v oblasti promíjení sankcí. Nejprve byl v únoru představen nový pokyn Generálního finančního ředitelství D-67 k promíjení příslušenství daně. Ten upravil tři nové situace, kdy lze promíjet pokutu za opožděné tvrzení. Následně v červenci došlo novelizací daňového řádu, který zavedl možnost prominout penále až do výše 100 % a změny institutu hromadného prominutí daně. V návaznosti na novelu daňového řádu byl opět vydán nový pokyn GFŘ D-72, který zavedl dvě specifické situace, při kterých je možné prominout penále až do 100 %. Pokyn GFŘ D-67 Pokyn GFŘ D-67 nabyl účinnosti 1. 3. 2025 a sjednotil a podrobně vymezil postup orgánů Finanční správy při rozhodování o promíjení příslušenství daně podle daňového řádu. Pokyn rozšířil důvody prominutí pokuty za opožděné tvrzení daně o tři nové situace: daňový subjekt sice byl v prodlení s podáním daňového tvrzení, ale uhradil daň ve stanové lhůtě (tj. v rámci původní či náhradní splatnosti) – v tomto případě může správce daně prominout až     70 % pokuty, daňový subjekt byl v prodlení s podáním daňového tvrzení maximálně do 15 kalendářních dnů – v tomto případě může správce daně prominout až 70 % pokuty, daňový subjekt podal daňové tvrzení opožděně, ale bez výzvy správce daně – v tomto případě může správce daně prominout až 50 % pokuty. Došlo ale také k zavedení přísnějších opatření: pokud daňový subjekt žádající o prominutí příslušenství daně měl v posledních třech letech více než jeden daňový nedoplatek podléhající daňové exekuci, může být výsledná výše prominutí snížena až o 50 %. Z pokynu dále vypadla jedna z kategorií posuzující nepříznivou ekonomickou a sociální situaci daňového poplatníka a již není možnost navýšení částky prominutí o 20 % pro fyzické osoby, jejichž příjem za předchozí zdaňovací období přesahoval 48násobek minimální mzdy. Novela daňového řádu účinná od 1. 7. 2025 Zákonem č. 218/2025 Sb., kterým se mění některé zákony v oblasti správy daní a působnosti Celní správy ČR, došlo mimo jiné i k novele daňového řádu, která nabyla účinnosti 1. 7. 2025. Hlavní pozitivní změnou této novely je možnost prominutí penále až do výše 100 %, jelikož dosud bylo možné prominout penále maximálně do výše 75 %, a to na základě posouzení rozsahu součinnosti daňového subjektu. Prominutí 75 % penále platí dále i po novele, avšak nově lze penále prominout až do výše 100 % z konkrétního ospravedlnitelného důvodu. Důvody, které jsou ospravedlnitelné konkretizuje pokyn GFŘ D-72. Novela také přinesla změnu institutu hromadného posečkání a prominutí daně, který je nově realizován formou nařízení vlády namísto rozhodnutí ministra financí. Pokyn GFŘ D-72 V návaznosti na novelu daňového řádu byl vydán pokyn GFŘ D-72, který nabyl účinnosti 15. 9. 2025. Tento pokyn nově obsahuje stručnou úpravu postupu správce daně při souběhu prominutí a soudního přezkumu, dílčí formulační a zpřesňující změny a zejména zavádí dvě specifické situace, u kterých je možné penále prominout až do výše 100 %. První situace vychází z § 259a odst. 2 druhé věty daňového řádu, která říká, že penále lze prominout až do výše 100 %, pokud je pro to ospravedlnitelný důvod. Pokyn jako ospravedlnitelný důvod uvádí jednu situaci, která zní takto: „Daňovým subjektem bylo podáno nepřípustné dodatečné daňové tvrzení před zahájením kontrolního postupu a údaje v něm tvrzené správce daně využil při stanovení výsledné daně, přičemž doměřená daň nepřesahuje dvojnásobek daně tvrzené daňovým subjektem.“ Ovšem definováním jedné ospravedlnitelné situace není zcela vyloučeno, aby správce daně prominul penále s vyšším procentuálním základem i z jiného ospravedlnitelného důvodu, který není uveden v pokynu. Pokud ale správce daně shledá, že u daňového subjektu ospravedlnitelný důvod vzniku penále nenastal, je možné prominout maximálně 75 % ze stanoveného penále, jak tomu bylo doposud. Druhá situace vychází z § 259a odst. 5 daňového řádu a jde o reflexi zákazu dvojího trestání v návaznosti na uložený trest za daňový trestný čin v trestním řízení. Pokyn umožňuje snížení penále podle druhu a výše uloženého trestu, a to až do 100 %. Závěr Rok 2025 přinesl v oblasti promíjení daní zásadní změnu, a to zejména zavedením možnosti prominutí penále až do výše 100 %. Nejprve byl vydán pokyn GFŘ D-67, který rozšířil okruh důvodů pro prominutí pokuty za opožděné tvrzení daně. Následně nabyla 1. 7. 2025 účinnosti novela daňového řádu, na niž navázal nový pokyn GFŘ D-72. Tento pokyn konkretizuje ospravedlnitelný důvod pro prominutí penále v plné výši a zároveň reflektuje uplatnění zásady zákazu dvojího trestání. Možnost prominout penále až do výše 100 % se podle nové právní úpravy vztahuje výlučně na penále vzniklá po 1. 7. 2025. U penále vzniklých před tímto datem zůstává zachována maximální hranice prominutí ve výši 75 %, přičemž rozhodným okamžikem je datum oznámení dodatečného platebního výměru na daň. Podívejte se na naše další články ze světa daní, daňového poradenství a financí. Najdete nás na EKP Advisory, Facebook či LinkedIn.

Metodický pokyn k plným mocem v rámci celostátní územní působnosti finančních úřadů pro výkon vybrané působnosti (CEP) Generální finanční ředitelství vydalo aktualizovaný metodický pokyn k plným mocem v rámci celostátní územní působnosti finančních úřadů pro výkon vybrané působnosti (CEP) s účinností od 15. 1. 2026. Pokyn řeší hlavně praktickou otázku: kdy je plná moc uplatněná u „domovského“ finančního úřadu účinná i vůči „aktivnímu“ finančnímu úřadu, který např. provádí daňovou kontrolu nebo jiný úkon z vybrané působnosti. A naopak. Hlavním cílem tak je zajistit kontinuitu zastoupení daňového subjektu u úkonů a řízení navazujících na daňovou kontrolu. Oproti předchozímu metodickému pokynu nedochází k věcné změně, ale pouze k doplnění příkladu č. 7 do přílohy č. 2. Klíčové zásady Plná moc k vybrané působnosti uplatněná u domovského finančního úřadu je účinná i vůči aktivnímu finančnímu úřadu ze zákona. Aktivní finanční úřad může při prvním úkonu zmocněnce nebo i daňový subjekt prakticky poučit, že jedná právě na základě této plné moci. Domovské územní pracoviště musí aktivní pracoviště neprodleně informovat, pokud je u něj uplatněna nová plná moc, mění se rozsah zmocnění nebo je plná moc vypovězena. Plná moc uplatněná u aktivního finančního úřadu může být podle pokynu přenesena na domovský finanční úřad pro úkony navazující na kontrolu, typicky pro vydání rozhodnutí o stanovení daně nebo odvolací řízení. Daňový subjekt i zmocněnec musí být o přenosu poučeni a mají možnost jej vyloučit. Plné moci se mezi správci daně automaticky nerozesílají. Zmocnění lze ale prokázat poukazem na plnou moc uplatněnou u jiného správce daně; ten má na žádost potvrdit její uplatnění a poskytnout kopii. Účinnost u „druhého“ správce daně nastává okamžikem, kdy daňový subjekt o takové uplatnění plné moci požádá. Co přináší doplněný příklad č. 7 Doplněný příklad řeší situaci, kdy u daňového subjekt probíhá daňová kontrola, kterou provádí jiný něž domovský finanční úřad. Pro tuto kontrolu byla u aktivního finančního úřadu uplatněna plná moc. Pokud následně dojde k uplatnění generální plné moci pro jiného zástupce u domovského finančního úřadu, dle pokynu nedoje k přenosu pozdější generální plné moci, ale v rámci daňové kontroly bude nadále komunikováno s prvním zástupcem. Plná moc pro daňovou kontrolu pak bude přenesena na domovský finanční úřad i pro účely navazujících úkonů, zejména tedy vydání dodatečného platebního výměru. Metodický pokyn tak posilňuje zásadu zachování kontinuity zastoupení uděleného pro úkony ve vybrané působnosti i pro navazující úkony a řízení. Daňový subjekt však má vždy možnost sdělit, že s tímto postupem nesouhlasí a tím přenosu plné moci zamezit. Podívejte se na naše další články ze světa daní, daňového poradenství a financí. Najdete nás na EKP Advisory, Facebook či LinkedIn.

Co je nového v promíjení sankcí za poslední rok V průběhu roku 2025 došlo k zásadním změnám v oblasti promíjení sankcí. Nejprve byl v únoru představen nový pokyn Generálního finančního ředitelství D-67 k promíjení příslušenství daně. Ten upravil tři nové situace, kdy lze promíjet pokutu za opožděné tvrzení. Následně v červenci došlo novelizací daňového řadu, který zavedl možnost prominout penále až do výše 100 % a změny institutu hromadného prominutí daně. V návaznosti na novelu daňového řádu byl opět vydán nový pokyn GFŘ D-72, který zavedl dvě specifické situace, při kterých je možné prominout penále až do 100 %. Pokyn GFŘ D-67 Pokyn GFŘ D-67 nabyl účinnosti 1. 3. 2025 a sjednotil a podrobně vymezil postup orgánů finanční správy při rozhodování o promíjení příslušenství daně podle Daňového řádu. Pokyn rozšířil důvody prominutí pokuty za opožděné tvrzení daně o tři nové situace: daňový subjekt sice byl v prodlení s podáním daňového tvrzení, ale uhradil daň ve stanové lhůtě (tj. v rámci původní či náhradní splatnosti) – v tomto případě může správce daně prominout až 70 % pokuty, daňový subjekt byl v prodlení s podáním daňového tvrzení maximálně do 15 kalendářních dnů – v tomto případě může správce daně prominout až 70 % pokuty, daňový subjekt podal daňové tvrzení opožděně, ale bez výzvy správce daně – v tomto případě může správce daně prominout až 50 % pokuty. Došlo ale také k zavedení přísnějších opatření: pokud daňový subjekt žádající o prominutí příslušenství daně měl v posledních třech letech více než jeden daňový nedoplatek podléhající daňové exekuci, může být výsledná výše prominutí snížena až o 50 %. Z pokynu dále vypadla jedna z kategorií posuzující nepříznivou ekonomickou a sociální situaci daňového poplatníka a již není možnost navýšení částky prominutí o 20 % pro fyzické osoby, jejichž příjem za předchozí zdaňovací období přesahoval 48násobek minimální mzdy. Novela daňového řádu účinná od 1. 7. 2025 Zákonem č. 218/2025 Sb., kterým se mění některé zákony v oblasti správy daní a působnosti Celní správy ČR došlo mimo jiné i k novele daňového řádu, která nabyla účinnosti 1. 7. 2025. Hlavní pozitivní změnou této novely je možnost prominutí penále až do výše 100 %, jelikož dosud bylo možné prominout penále maximálně do výše 75 %, a to na základě posouzení rozsahu součinnosti daňového subjektu. Prominutí 75 % penále platí dále i po novele, avšak nově lze penále prominout až do výše 100 % z konkrétního ospravedlnitelného důvodu. Důvody, které jsou ospravedlnitelné konkretizuje pokyn GFŘ D-72. Novela také přinesla změnu institutu hromadného posečkání a prominutí daně, který je nově realizován formou nařízení vlády namísto rozhodnutí ministra financí. Pokyn GFŘ D-72 V návaznosti na novelu daňového řádu byl vydán pokyn GFŘ D-72, který nabyl účinnosti 15. 9. 2025. Tento pokyn nově obsahuje stručnou úpravu postupu správce daně při souběhu prominutí a soudního přezkumu, dílčí formulační a zpřesňující změny a zejména zavádí dvě specifické situace, u kterých je možné penále prominout až do výše 100 %. První situace vychází z § 259a odst. 2 druhé věty daňového řádu, která říká, že penále lze prominout až do výše 100 % pokud je pro to ospravedlnitelný důvod. Pokyn jako ospravedlnitelný důvod uvádí jednu situaci, která zní takto: „Daňovým subjektem bylo podáno nepřípustné dodatečné daňové tvrzení před zahájením kontrolního postupu a údaje v něm tvrzené správce daně využil při stanovení výsledné daně, přičemž doměřená daň nepřesahuje dvojnásobek daně tvrzené daňovým subjektem.“ Ovšem definováním jedné ospravedlnitelné situace není zcela vyloučeno, aby správce daně prominul penále s vyšším procentuálním základem i z jiného ospravedlnitelného důvodu, který není uveden v pokynu. Pokud ale správce daně shledá, že u daňového subjektu ospravedlnitelný důvod vzniku penále nenastal, je možné prominout maximálně 75 % ze stanoveného penále, jak tomu bylo doposud. Druhá situace vychází z § 259a odst. 5 daňového řádu a jde o reflexi zákazu dvojího trestání v návaznosti na uložený trest za daňový trestný čin v trestním řízení. Pokyn umožňuje snížení penále podle druhu a výše uloženého trestu, a to až do 100 %. Závěr Rok 2025 přinesl v oblasti promíjení daní zásadní změnu, a to zejména zavedením možnosti prominutí penále až do výše 100 %. Nejprve byl vydán pokyn GFŘ D-67, který rozšířil okruh důvodů pro prominutí pokuty za opožděné tvrzení daně. Následně nabyla 1. 7. 2025 účinnosti novela daňového řádu, na niž navázal nový pokyn GFŘ D-72. Tento pokyn konkretizuje ospravedlnitelný důvod pro prominutí penále v plné výši a zároveň reflektuje uplatnění zásady zákazu dvojího trestání. Možnost prominout penále až do výše 100 % se podle nové právní úpravy vztahuje výlučně na penále vzniklá po 1. 7. 2025. U penále vzniklých před tímto datem zůstává zachována maximální hranice prominutí ve výši 75 %, přičemž rozhodným okamžikem je datum oznámení dodatečného platebního výměru na daň. Podívejte se na naše další články ze světa daní, daňového poradenství a financí. Najdete nás na EKP Advisory, Facebook či LinkedIn.

Co dělat, když přijde oznámení o zahájení daňové kontroly Obdržet oznámení o zahájení daňové kontroly patří k nejnepříjemnějším situacím, se kterými se může podnikatel nebo firma setkat. Nejde o pouhou administrativní formalitu – od tohoto okamžiku začíná proces, který může vést k doměření daně, penále i sankcím. Kroky, které jsou následně učiněny v daňové kontrole často rozhodují nejen o výsledku celé kontroly, ale i o šancích na úspěch v odvolacím řízení či před soudem. Oznámení o zahájení daňové kontroly Daňová kontrola je zákonem upravený postup, jehož cílem je ověřit, zda daňový subjekt splnil své daňové povinnosti v souladu s právními předpisy. Daňová kontrola se zahajuje dnem doručení oznámení o zahájení kontroly daňovému subjektu. Oznámení obsahuje vymezení předmětu – tedy jaké daně a zdaňovací období budou předmětem prověřování, a rozsahu kontroly – teda, zda bude určitá daň kontrolována v plném rozsahu, nebo budou prověřovány jen vybrané transakce. Rozsah daňové kontroly může být v průběhu kontroly pozměněn oznámením o jeho změně. Povinnosti daňového subjektu Daňový subjekt má během kontroly povinnost umožnit provedení daňové kontroly. To zahrnuje zejména: předložení účetních dokladů, evidencí a související dokumentace, zajištění přístupu do provozoven a k relevantním systémům, předložení důkazů k údajům uvedeným v daňových přiznáních, umožnění jednání s odpovědnými zaměstnanci a dalšími osobami, povinnost nezatajovat důkazy, které má k dispozici nebo ví, kde se nacházejí. Důkazní břemeno daňového subjektu Důkazní břemeno v daňové kontrole znamená povinnost daňového subjektu prokázat správnost skutečností, které uvádí v daňovém přiznání. Jakmile správce daně prokazatelně zpochybní důkazy předložené daňovým subjektem, je pak na daňovém subjektu, aby tyto skutečnosti doložil dalšími konkrétními a přesvědčivými důkazy. Pokud se to nepodaří, má to přímé důsledky – typicky např. neuznání uplatněných nákladů jako daňově uznatelných, úpravu základu daně a doměření daně, často včetně penále a úroků z prodlení. Důkazní břemeno se přitom netýká pouze předložení formálních dokladů, ale také prokázání skutečného ekonomického smyslu transakcí a jejich vazby na zdanitelné příjmy. Současně platí, že důkazní břemeno není vždy výlučně na daňovém subjektu. Existují výjimky, kdy je povinnost prokázat určité skutečnosti primárně na správci daně. Práva daňového subjektu během kontroly Daňový řád nestanoví daňovým subjektům jen povinnosti, ale i procesní práva, která mohou významně ovlivnit výsledek kontroly. Jedná se zejména o: právo být přítomen jednání se svými zaměstnanci a dalšími osobami, které se účastní kontroly, právo navrhovat vlastní důkazní prostředky nebo vyvracet pochybnosti správce, právo nahlížet do spisu, právo vyjádřit se k dosavadnímu výsledku kontrolního zjištění. Správné uplatnění těchto práv je často rozhodující zejména v situacích, kdy kontrola směřuje k doměření daně. Vyjádření k dosavadnímu výsledku kontrolního zjištění Po vyhodnocení provedených důkazů správce daně vydá dosavadní výsledek kontrolního zjištění. V této fázi daňové kontroly má daňový subjekt právo: vznést výhrady k dosavadnímu výsledku kontrolního zjištění, navrhnout doplnění zjištění či předložit další důkazní prostředky. Tento krok bývá poslední příležitostí ovlivnit výsledek daňové kontroly ještě před jejím ukončením. Ukončení daňové kontroly Daňová kontrola je ukončena doručením oznámení o ukončení daňové kontroly spolu se zprávou o daňové kontrole. Zpráva o daňové kontrole obsahuje konečný výsledek kontrolního zjištění, včetně hodnocení zjištěných důkazů a stanovisko správce daně k případným vyjádřením subjektu. Pokud správce daně dospěje k závěru, že daň nebyla stanovena správně, následuje vydání platebního výměru, kterým je daňovému subjektu formálně stanovena (resp. doměřena) daň. Doměření daně přitom často není jediným důsledkem daňové kontroly – běžně s sebou nese i sankce v podobě penále a úroků z prodlení. Shrnutí Oznámení o zahájení daňové kontroly je začátkem náročného postupu. Znalost průběhu kontroly, jejích fází, důkazních povinností a procesních práv je pro daňový subjekt klíčová. Správné a aktivní jednání snižuje riziko nepříznivých výsledků kontroly a současně posiluje právní pozici subjektu v případném odvolacím řízení. Podívejte se na naše další články ze světa daní, daňového poradenství a financí. Najdete nás na EKP Advisory, Facebook či LinkedIn.