Omezení převzetí daňové ztráty u nástupnické společnosti v rámci přeměny Daňová ztráta je pro mnoho společností důležitým faktorem, který umožňuje snížit základ daně v budoucích letech. Nicméně uplatnění daňové ztráty není neomezené. Daňové předpisy stanoví několik podmínek pro její uplatnění, a to, mimo jiné, i při přeměnách. Základní pravidla pro uplatnění daňové ztráty stanovuje zákon o daních z příjmů (ZDP) v § 34 odst.  1. Daňová ztráta lze odečíst od základu daně ve dvou předcházejících obdobích nebo v pěti letech následujících po období, ve kterém byla daňová ztráta stanovena. Nicméně v některých případech, např. pokud dojde k „podstatné změně“ ve složení osob, které mají přímý vliv na kapitál nebo kontrolu společnosti či právě v případě přeměn, se podmiňuje uplatnění daňové ztráty tzv. testem zachování činnosti. Zjednodušeně lze říct, že společnost musí prokázat, že v letech po změně vykonává v podstatě stejnou podnikatelskou činnost jako v období, kdy ztráta vznikla. Pokud tento test není splněn, nelze ztrátu uplatnit. Test zachování činnosti spočívá v porovnání skutečně vykonávaných činností a struktury tržeb v období vzniku daňové ztráty s obdobím po přeměně. Cílem je zabránit situacím, kdy dochází k přeměně jen kvůli využití daňového štítu. Podmínky, za kterých může nástupnická společnost při přeměně převzít daňovou ztrátu, jsou pak podrobně vymezeny v § 23c odst. 8 písm. b) ZDP. V této souvislosti je potřeba si však uvědomit, že převzetí daňové ztráty zanikající společnosti s sebou nese i prodloužení otevřených období pro případnou kontrolu u správce daně, což nemusí být pro nástupnickou společnost vždy vítaný důsledek. Zabránit prodloužení lhůty pro stanovení daně lze prostřednictvím vzdání se daňové ztráty. Pokud si společnost není jistá, že daňovou ztrátu bude moci uplatnit, nebo je zřejmé, že test zachování činnosti nebude splněn, je takovéto rozhodnutí určitě relevantní. Je však důležité oznámit toto rozhodnutí správci daně před zápisem přeměny do obchodního rejstříku a uvědomit si, že vzdání se daňové ztráty je v tomto případě nevratné. Poplatník, který si není jistý, že test zachování činnosti bude splněn, a tedy má pochybnosti o možnosti uplatnění daňové ztráty, může kromě služeb daňového poradce využít žádosti o závazné posouzení u svého místně příslušného správce daně. Taková žádost musí obsahovat základní údaje o společnosti, přehled tržeb podle jednotlivých činností jak za období, kdy ztráta vznikla, tak za období, kdy má být uplatněna. Správce daně pak vydá závazné stanovisko, které poskytuje právní jistotu ohledně uplatnění daňové ztráty.

Programové prohlášení budoucí vlády: co plánují změnit v oblasti daní? Budoucí vláda České republiky zveřejnila návrh svého programového prohlášení, které obsahuje ambiciózní plány v oblasti daňové politiky a správy daní. Hlavním cílem je kombinace podpory podnikání a investic, snaha o spravedlivější daňový systém a zefektivnění výběru daní. Program zahrnuje řadu změn, které se dotknou firem, OSVČ i běžných občanů, přičemž klíčovým mottem je snížení daňového zatížení při současném omezení daňových úniků. Změny pro podnikatele a firmy Mezi hlavní daňové návrhy vlády patří snížení sazby daně z příjmů právnických osob z 21 % zpět na 19 % a zavedení povinnosti dokumentace k převodním cenám u nadnárodních skupin, aby se omezilo přesouvání zisků mimo ČR. Podpora investic zahrnuje rychlejší odpisy pro start-upy a investice, zjednodušené daňové odpočty na výzkum a vývoj, cílené pobídky pro regiony a lokální firmy a daňové výhody pro dlouhodobé investory do dostupného nájemního a družstevního bydlení. Součástí je také zvýhodnění odpisů pro služební a firemní byty pro zaměstnance s cílem podpořit investice, inovace a dostupné bydlení. Rovněž byl deklarován záměr zrušit povinné hlášení zaměstnanců do evidence zdravotního a sociálního pojištění u dohod o provedení práce. Úpravy nepřímých daní Programové prohlášení přináší také změny v oblasti DPH a nepřímých daní. Plánuje se zvýšení limitu pro povinnou registraci k DPH a zkrácení lhůty pro vrácení DPH z nezaplacených faktur z šesti na tři měsíce. Dále se uvažuje o sloučení snížené sazby DPH 12 % pro stravovací služby a nealkoholické nápoje a nulovém DPH na léky na předpis. Vláda deklarovala, že neplánuje zavádět nové spotřební daně (například na tiché víno či uhlíkovou daň na paliva). Dopady na fyzické osoby a OSVČ Daňové změny se dotknou i zaměstnanců a živnostníků. Mezi navrhované úlevy patří vyšší daňová sleva na čtvrté a další dítě, návrat slev pro druhého z manželů, studenty a „školkovné“, zrušení stropu pro volnočasové benefity a osvobození dobrovolného spropitného od odvodů. U OSVČ se plánuje zastavení zvyšování minimálního měsíčního vyměřovacího základu pro sociální pojištění u hlavní činnosti, a to na 35 % průměrné mzdy. Tyto kroky mají zmírnit daňovou zátěž rodin, jednotlivců i podnikatelů. Modernizace správy daní a boj proti únikům Program zahrnuje i opatření ke zvýšení efektivity daňové správy. Patří sem návrat elektronické evidence tržeb (EET 2.0) s bezplatným softwarem a možností offline režimu, nasazení analytických nástrojů a umělé inteligence k odhalování fiktivních obchodů, zpřísnění kontroly agentur práce a zřízení jednotného inkasního místa pro centralizaci výběru daní, sociálního a zdravotního pojištění. Dále se počítá s dokončením projektu „online finanční úřad“ a posíleným dohledem nad e-shopy a zahraničními tržišti. Závěr Programové prohlášení budoucí vlády představuje komplexní balík daňových reforem, který spojuje snížení daní a úlevy pro rodiny a podnikatele s modernizací správy daní a opatřeními proti daňovým únikům. Pro firmy a investory znamená nižší daňové zatížení a nové pobídky, pro OSVČ a občany úlevy a zvýšení daňové spravedlnosti. Výsledný dopad bude záležet na konkrétním legislativním provedení, schopnosti vlády zajistit efektivní kontrolu a vyvážit podporu ekonomiky s udržením veřejných financí. Podívejte se na naše další články ze světa daní, daňového poradenství a financí. Najdete nás na EKP Advisory, Facebook či LinkedIn.

Máme nominace v soutěži Daňař roku EKP Advisory byla nominována na Daňovou firmu roku 2025. Takové uznání nás opravdu těší, a hlavně nás to zavazuje. Bohužel nám nemůžete dát svůj hlas, protože o vítězi rozhodne porota. Individuální nominace získali naši dva kolegové. V kategorii Daňař roku náš jednatel a daňový poradce Jan Kotala a Jakub Beran v kategorii Daňová naděje. Každý hlas se počítá! Hlasování probíhá zde https://soutez.dauc.cz/nominace-hlasovani/formular od 10. 12. 2025 do 8. 1. 2026. Moc děkujeme za podporu!

Seminář o digitalizaci finanční účtárny Ve středu 17. prosince 2025 proběhl ve spolupráci s Okresní hospodářskou komorou Jihlava odborný seminář na téma „Digitalizace a automatizace finanční účtárny podniků“. Seminář vedl Jan Tecl, jednatel EKP Advisory a daňový poradce se zkušenostmi v oblasti podnikových procesů a finančního řízení. Cílem semináře bylo představení možnosti, jak moderní technologie mohou zefektivnit práci finančních oddělení a pomoci firmám lépe využívat data v praxi. Účastníci se seznámili s principy datové integrace mezi partnery i systémy (EDI a API), digitalizací dokumentů, vytěžováním faktur a automatizací schvalovacích procesů. Součástí byla také ukázka využití rozhodovací logiky a automatizace komplexnějších úloh ve finanční agendě. Seminář byl určený především majitelům firem, finančním ředitelům a hlavním účetním, kteří hledají cesty, jak posunout své finanční procesy směrem k digitalizaci a vyšší efektivitě. Podívejte se na naše další články ze světa daní, daňového poradenství a financí. Najdete nás na EKP Advisory, Facebook či LinkedIn.

Děkujeme za společný rok 2025 Rok 2025 pro nás byl v mnoha směrech výjimečný. Oslavili jsme 10 let od založení EKP Advisory, potkali jsme se s mnoha inspirativními lidmi, rozšířili tým, podíleli se na zajímavých projektech a dál rostli, jak profesně, tak i lidsky. Byla to jízda, na kterou jen tak nezapomeneme. Děkujeme našim klientům, partnerům i kolegům za důvěru, spolupráci a energii, kterou společně vkládáme do všeho, co děláme. Teď se chystáme nakročit do další dekády EKP Advisory. Máme nové plány, odhodlání a chuť se posouvat dál. Přejeme vám klidné vánoční svátky, hodně zdraví, radosti a úspěšný vstup do nového roku 2026! Podívejte se na naše další články ze světa daní, daňového poradenství a financí. Najdete nás na EKP Advisory, Facebook či LinkedIn.

SDEU se vyjádřil k povinnosti odvést DPH nesprávně uvedenou na faktuře Soudní dvůr Evropské unie (SDEU) se dlouhodobě zabývá otázkou, zda a za jakých okolností vzniká povinnost odvést daň z přidané hodnoty (DPH), kterou plátce nesprávně uvedl na faktuře. Typicky jde o případy, kdy vystavitel účtoval vyšší sazbu DPH nebo uvedl daň i tehdy, kdy plnění nebylo zdanitelné, a následně se snaží o opravu či vrácení chybně odvedené částky DPH. Základním principem uplatňování harmonizované DPH v EU je přitom zejména ochrana daňových příjmů státu a zároveň zachování daňové neutrality. Nebezpečí ztráty daňových příjmů jako rozhodující kritérium Podle ustálené judikatury SDEU má osoba, která uvede DPH na faktuře, povinnost tuto daň odvést, pokud existuje nebezpečí ztráty daňových příjmů. Takové riziko nastává v případech, kdy příjemce faktury je osobou povinnou k dani a může si neoprávněně uplatnit odpočet DPH z částky, která nebyla oprávněně účtována. Naopak, pokud je příjemcem konečný spotřebitel, tedy osoba nepovinná k dani, žádné riziko ztráty daňových příjmů nevzniká. Spotřebitel nemá nárok na odpočet a stát tak o žádnou daň nepřijde. Rozsudek C-101/24 Xyrality: digitální služby a přeshraniční poskytování Základní principy DPH potvrdil Soudní dvůr EU i ve věci C-101/24 Xyrality GmbH, která se týkala poskytování digitálních herních aplikací konečným zákazníkům prostřednictvím on-line platformy pro stahování aplikací, a to v období do 31. prosince 2014. V tomto případě společnost Xyrality GmbH se sídlem v Německu prodávala své produkty prostřednictvím platformy provozované podnikem usazeným v Irsku. Společnost Xyrality GmbH vystavovala konečným zákazníkům potvrzení o nákupu, která obsahovala německou DPH. Následně však společnost Xyrality GmbH podala opravná přiznání k DPH, kde konstatovala, že poskytla služby nikoli konečným zákazníkům, ale na základě komisionářské smlouvy irské společnosti. Tuto opravu DPH však německý správce daně neakceptoval. Soudní dvůr následně konstatoval, že vzhledem k tomu, že odběratelé byli osobami nepovinnými k dani (konečnými spotřebiteli), neexistovalo riziko neoprávněného odpočtu daně. Z tohoto důvodu společnost Xyrality GmbH neměla povinnost odvést DPH uvedenou na potvrzeních o nákupu, jelikož skutečné poskytnutí služeb bylo třeba přičíst irské společnosti, která vůči zákazníkům vystupovala jako faktický poskytovatel a nesla odpovědnost za odvod DPH. Shrnutí a význam pro praxi Rozhodnutí Soudního dvora EU potvrzuje, že povinnost odvést DPH uvedenou na faktuře vzniká pouze tehdy, pokud existuje riziko ztráty daňových příjmů, tedy možnost neoprávněného odpočtu u odběratele. Pokud je však odběratelem konečný spotřebitel bez nároku na odpočet, povinnost odvést chybně uvedenou daň nevzniká, protože stát o žádné příjmy nepřichází. Tento závěr má praktický význam při posuzování, kdy je nutné odvést DPH nesprávně uvedenou na faktuře a kdy nikoliv. Podívejte se na naše další články ze světa daní, daňového poradenství a financí. Najdete nás na EKP Advisory, Facebook či LinkedIn.

Prodej podílů a cenných papírů opět osvobozen Začátkem roku 2025 vstoupila v účinnost významná změna v oblasti daně z příjmů fyzických osob, kdy došlo k zavedení ročního limitu 40 milionů korun pro osvobození příjmů z prodeje cenných papírů a obchodních podílů. Nyní se však tento limit prakticky anuluje, jelikož s účinností od 1. ledna 2026 bude tento limit zrušen a daňový režim prodeje cenných papírů a obchodních podílů se vrátí k původním pravidlům. V roce 2025 podléhají vysoké příjmy z prodeje akcií a podílů poprvé zdanění i při splnění tzv. časového testu. Pokud souhrn těchto příjmů jednoho poplatníka přesáhne letos 40 milionů Kč, příjmy nad tento limit nelze osvobodit a musí být zdaněny jako ostatní příjem v rámci daňového přiznání za zdaňovací období 2025. V praxi to velmi zjednodušeně znamená, že například při prodeji podílu za 80 milionů korun bylo 40 milionů osvobozeno a zbývajících 40 milionů podléhalo zdanění. Zákon také umožnil jednorázově ocenit akcie a podíly k 31. prosinci 2024 na tržní hodnotu, aby se při budoucím prodeji danil jen zisk vzniklý po tomto datu a nedocházelo tak ke zpětnému danění. Zavedení limitu bylo odůvodněno snahou zvýšit příjmy státního rozpočtu a omezit daňové výjimky u mimořádně vysokých transakcí. Limit 40 milionů korun měl zajistit, že extrémně vysoké příjmy z prodejů nebudou moci být kompletně osvobozeny od daně. Nová úprava však přinesla i značné nároky na administrativu – bylo nutné sledovat roční objem těchto prodejů a rozdělovat příjmy i výdaje poměrově na osvobozenou a zdanitelnou část. Jenže opatření nepřineslo očekávaný efekt – navzdory složitější administrativě stát nezískal žádné výraznější příjmy navíc. Pravidlo navíc šlo obejít (například rozložením platby do více let) a zbytečně komplikovalo legitimní prodeje firem a podílů. Odborníci označovali limit za nepraktický a narušující smysl časového testu, který má dlouhodobé investice podporovat, nikoli omezovat jejich zhodnocení. Vláda se proto rozhodla vrátit k původnímu modelu a roční strop po jediném roce zrušit jako nefunkční opatření. Od 1. ledna 2026 se daňový režim vrátí k jednodušším pravidlům platným před rokem 2025, protože byla schválena novela zákona rušící zmíněný limit. Pro fyzické osoby tak bude znovu platit, že pokud při prodeji cenných papírů či obchodního podílu dodrží časový test (držení akcií alespoň 3 roky a podílu 5 let), příjem z prodeje nebude zdaněn bez ohledu na jeho výši. Jedinou výjimkou z návratu k plnému osvobození zůstávají kryptoměny – u příjmů z prodeje kryptoaktiv zůstane hranice 40 milionů Kč zachována. Investoři do kryptoaktiv (typicky digitálních měn) tak i nadále musejí počítat s tím, že při prodeji vyšších objemů bude část jejich příjmů zdaněna. Doporučujeme tak s uzavřením transakce počkat a realizovat ji až v roce 2026, kdy prodávající  již budou moci využít plné daňové osvobození (při dodržení časového testu). Načasování větších obchodů tak může mít výrazný finanční dopad – odklad prodeje o několik měsíců může poplatníkovi ušetřit značnou částku na dani. Naproti tomu u kryptoměn žádná změna nenastává a nadále platí dosavadní pravidla – při prodeji vyššího objemu se i v budoucnu část výnosu zdaní stejně jako doposud. Pro poplatníky a investory znamená zrušení limitu především zjednodušení a větší jistotu při plánování, protože odpadne nutnost hlídat si roční hranici příjmů z těchto prodejů. Podívejte se na naše další články ze světa daní, daňového poradenství a financí. Najdete nás na EKP Advisory, Facebook či LinkedIn.

Jsme pozvaní na vánoční Jour Fixe DTIHK V úterý 9. prosince 2025 se zúčastníme tradičního vánočního Jour Fixe pořádaného Česko-německou obchodní a průmyslovou komorou (DTIHK). Setkání se uskuteční v prosklené kopuli ČNOPK na Václavském náměstí, kde si vychutnáme adventní atmosféru ve společnosti členů a partnerů komory. Součástí večera bude hudební program, občerstvení a komentovaná ochutnávka whisky. Akce je jako vždy určena členům komunity DTIHK a jejím cílem je neformálně propojit odborníky z různých oblastí podnikání před koncem roku. Podívejte se na naše další články ze světa daní, daňového poradenství a financí. Najdete nás na EKP Advisory, Facebook či LinkedIn.

Seminář k Jednotnému měsíčnímu hlášení zaměstnavatele Aktivně se zapojujeme do odborné diskuse o změnách, které v příštím roce ovlivní zaměstnavatele a jejich mzdové procesy. Ve čtvrtek 11. prosince proto povede náš kolega Jan Tecl, daňový poradce a jednatel, odborný seminář pořádaný Okresní hospodářskou komorou ve Žďáru nad Sázavou. Seminář se zaměří na nově zaváděné Jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele (JMH), které nahradí dosavadní samostatná hlášení vůči České správě sociálního zabezpečení, zdravotním pojišťovnám a úřadům práce. Cílem semináře je pomoci zaměstnavatelům porozumět změnám, které zavedení JMH přinese. Účastníci se seznámí s obsahem a strukturou JMH, s novými termíny podání, opravných hlášení i sankcí. Výklad bude doplněný i o přehled dopadů na praxi, doporučené postupy pro přechodné období a tipy, jak správně nastavit komunikaci se státní správou a aktualizovat mzdový software. Podívejte se na naše další články ze světa daní, daňového poradenství a financí. Najdete nás na EKP Advisory, Facebook či LinkedIn.

Epizoda s Janem Kotalou v podcastu Zážeh již dnes! Od dnešního dne si můžete poslechnout nejnovější epizodu populárního podcastu Zážeh, kam byl pozvaný náš kolega, daňový poradce a jednatel Jan Kotala. Epizoda má název Jak ochránit firmu, když už máte co ztratit. Podcast moderuje Martin Hurych, který se dlouhodobě zaměřuje na B2B prostředí, strategii, obchod, inovace a práci s lidmi. Jde tedy vlastně o témata, která jsou i jádrem naší poradenské praxe. V rozhovoru se kolega dotkne několika oblastí, například podnikání z pohledu daní, struktury firem a práce s týmem. Společně s Martinem otevírají i různé konkrétní daňové otázky, se kterými se náš tým dennodenně potýká. Součástí článku k epizodě je také náš praktický checklist na téma „Jak správně daňově postavit rodinný holding“, který si můžete zdarma stáhnout. Rozhovor s Janem Kotalou si můžete poslechnout zde: martinhurych.com/zazeh. Podívejte se na naše další články ze světa daní, daňového poradenství a financí. Najdete nás na EKP Advisory, Facebook či LinkedIn.