Daně a finance Daňové kontroly: Jak vykrýt slepá místa v účetnictví Daňová kontrola je jedním z největších strašáků všech daňových subjektů. Správce daně může zahájit daňovou kontrolu u každého daňového subjektu, a to běžně až tři roky zpětně. Je to z důvodu, že lhůta pro stanovení daně běží 3 roky od podání daňového tvrzení a může se natáhnout až na 10 let. Finanční úřad zahajuje daňovou kontrolu, buď z vlastní inciativy nebo na základě nahlášení, a to nejčastěji na DPH, následně pak na daň z příjmů právnických osob („DPPO“)1 Viz výroční zpráva o činnosti FS za rok 2019. Dostupné zde: https://www.financnisprava.cz/assets/cs/prilohy/fs-financni-sprava-cr/Informace_o_cinnosti_FS_CR_za_rok_2019.pdf Důkazní břemeno u daňové kontroly Aby daňový subjekt kontrolu ze strany správce daně tzv. ustál, musí unést své důkazní břemeno, tj. prokázat správci daně pravdivost svých evidencí a tvrzení a vyvrátit všechny jeho pochybnosti. V případě DPH je to náročnější než v případě daně z příjmů, neboť pro kontrolu správnosti DPPO je výchozím bodem správnost účetnictví. Při správně vedeném účetnictví, ze kterého je správně vypočtena daňová povinnost je pak daňová kontrola pouze formalitou. Avšak při nesprávně vedeném účetnictví může správce daně doměřit daň. Jak tedy vykrýt slepá místa v účetnictví, aby byl postih ze strany správce daně co nejnižší? Jak vykrýt slepá místa v účetnictví? Předně je potřeba si najít dobrou účetní, ale i u té je vhodné uplatnit pravidlo: důvěřuj, ale prověřuj. Prověřovat byste měli následující: Věrnost a poctivost účetnictví Věrné a poctivé zobrazení je hlavní princip účetnictví. Účetnictví je věrné, jestliže obsah zaúčtovaných položek odpovídá skutečnosti a tato skutečnost je zobrazena v souladu s účetními metodami. Účetnictví je poctivé, jestliže jsou při jeho vedení použity účetní metody k dosažení věrnosti. Proto by vždy společnost měla porovnat účetní stav s reálným stavem, např. pokladny, bankovních účtů, ale také by revidovat, zda není třeba účtovat o nedokončené výrobě, opravných položkách, rezervách apod. Časovou souslednost nákladů a výnosů Tedy skutečnost, že všechny náklady a výnosy související s daným účetním obdobím byly v tomto období opravdu zaúčtovány. Nejčastěji se tato souslednost řeší na začátku, a nebo na konci účetního období. Jako příklad lze uvést nájemné placené dopředu. Pokud Vaše společnost inkasuje nájemné na leden roku 20X1 v prosinci 20X0, nemůže tento nájem účtovat jako výnos roku 20X0. Takto placené nájemné se účtuje na účet časového rozlišení v roce 20X0 a v roce 20X1 se zaúčtuje do výnosů. Pokud by byl výnos zaúčtován v roce 20X0, došlo by k neoprávněnému zvýšení výnosů a také ke zvýšení základu daně (tzn. i daňové povinnosti). Obdobě to platí i pro nákladové položky. Tvorbu dohadných položek Dohadné položky, jak vyplývá z jejich názvu, jsou dohady na hodnotu nákladů nebo výnosů, které věcně i časově patří do účetního období společnosti, nicméně společnost nemá k dispozici doklad, na základě kterého by zaúčtovala přesnou částku do nákladů či výnosů. Proto provede odhad hodnoty nákladu, případně výnosu, který zaúčtuje k rozvahovému dni. Příkladem pro účtování dohadných položek je spotřeba energie, kdy společnost obvykle dostane doklad za spotřebu energií za rok 20X0 až v polovině roku 20X1. Vzhledem k tomu, že spotřeba energií za rok 20X0 je nákladem tohoto roku, musí být náklady na tyto energie zachyceny v účetnictví roku 20X0. Z toho důvodu musí účetní sáhnout k tvorbě dohadných položek. Hodnota zaúčtované dohadné položky by měla odpovídat skutečnosti, neměla by být nadhodnocená, ani podhodnocená. Lze vyjít například ze spotřeby předchozího roku nebo z hodnoty uhrazených záloh. Pokud by dohadná položka nebyla vytvořena a spotřeba by byla zahrnuta do období roku 20X1, jedná se o neoprávněné zahrnutí nákladů do roku, do kterého nepatří a jsou tak v tomto roce daňově neuznatelné, tzn. zvyšují základ daně a daňovou povinnost. Výdaje vynaložené za jiný subjekt Může se stát, že společnost zaplatí něco za jednatele nebo za jinou osobu. Takové výdaje by se ale nikdy neměly objevit v nákladech společnosti, neboť se nejedná o její náklad. Existenci řádných účetních dokladů V účetnictví společnosti by se měly objevit pouze ty položky, ke kterým existuje řádná dokumentace, tj. účtenky, faktury, pokladní doklady apod. Nelze účtovat do nákladů např. na základě pouhé objednávky či emailové komunikace. Aby společnost unesla své důkazní břemeno při daňové kontrole, musí být schopna prokázat, za co výdaje vynaložila. Správce daně v těchto situacích zajímají primárně řádné účetní doklady, na základě kterých ověřuje pravdivost tvrzení společnosti. Pokud společnost nemá k dispozici tyto doklady, sama si ztěžuje své důkazní břemeno a zhoršuje výsledek daňové kontroly. Na tomto místě je nutno doplnit, že ani bezvadný doklad nemůže sám o sobě zajistit daňovou uznatelnost nákladů. Daně se vždy řídí principem obsah nad formou. Kromě bezvadného dokladu je tak třeba zajistit, aby doklad správně reflektovat skutečnost, tj. že to, co mělo být dle dokladu dodáno, bylo opravdu dodáno a společnost to využila pro dosažení, zajištění a udržení svých zdanitelných výnosů. I sebelepší účetní může opomenout drobnosti, které pak v rámci daňové kontroly mohou způsobit nemalé obtíže, zvláště, pokud daňové přiznání nesestavuje daňový poradce. Proto je lepší nechat si přiznání k dani z příjmů (DPPO) sestavit kanceláří daňových poradců a vyhnout se tak případným vysokým doměrkům ze strany správce daně. Máte-li zájem o další aktuality, sledujte nás na EKP Advisory, Facebook či LinkedIn.

Daně a finance Jak na prodej menších společností Pod pojmem „prodej společnosti“ si lze představit více variant. Kromě prodeje společnosti jako celku se může jednat např. o prodej obchodního podílu či o prodej majetku. V následujícím článku Vám přinášíme přehled základních kroků, podle nichž lze obecně postupovat při prodeji společnosti. Zároveň Vám přiblížíme prodej zadlužené společnosti a převod obchodního podílu ve společnosti s ručením omezeným. Přípravná fáze před prodejem společnosti Pokud se rozhodnete pro prodej celé společnosti, je nutné si uvědomit, že se jedná o proces, který může trvat několik měsíců a v některých případech dokonce i několik let. Proto je nutné si před samotným prodejem zodpovědět několik základních otázek: Využiji služeb odborníků? Prodej společnosti představuje složitější proces, se kterým se řada majitelů společností během své praxe nesetkala. Proto je dobré důkladně zvážit, zda si prodej budete zařizovat sami nebo se obrátíte na odborníky, kteří se prodejem společností zabývají. Jak na prodej společnosti spěchám? Pokud budete v situaci, kdy potřebujete co nejrychleji získat finanční prostředky, bude pro vás pochopitelně důležitý prodej společnosti v co nejkratším termínu. Na druhou stranu však nemusíte mít dostatečný prostor pro předání know how či zlepšení případných slabších oblastí, které byste při prodeji v delším časovém horizontu mohli vylepšit a tím i získat více finančních prostředků. Preferuji jednorázové uhrazení či postupné splácení kupní ceny? Jednorázovou úhradou kupní ceny se vyhnete riziku jejího nesplacení ze strany kupujícího. Na druhou stranu však může být jednorázové vynaložení většího objemu finančních prostředků pro řadu společností problém, a proto budou preferovat postupné splácení. Je tedy zapotřebí se připravit i na variantu, kdy kupující nebude ochoten uhradit celou kupní cenu najednou. Pro takové případy je dobré znát možnosti, jak smluvně ošetřit budoucí splátky, aby byla pravděpodobnost jejich úhrady co nejvyšší. Další důležitou otázkou je, zda chcete ve společnosti i nadále působit – ať v roli poradce či člena vedení, obzvlášť v případě prodeje celé společnosti. Zároveň je nutné před finálním rozhodnutím samotný prodej společnosti probrat s ostatními vlastníky společnosti (pokud existují), s klíčovými zaměstnanci společnosti a v neposlední řadě i s daňovými a jinými poradci. Doporučený postup při prodeji společnosti 1. Kontrola účetnictví a příprava podkladů Účetnictví je nepochybně jedním z nejdůležitějších zdrojů informací o stavu společnosti. Z tohoto důvodu je velmi důležitá jeho kontrola, která mimo jiné může odhalit případné rizikové oblasti, které by mohly mít negativní dopad na výši kupní ceny. V souvislosti s prodejem, resp. nákupem společnosti si řada zájemců nechává zpracovat tzv. due diligence, která jim pomůže prověřit Vámi tvrzené informace v oblasti účetnictví, daní, ale i např. v personální, právní či technické oblasti. I přesto, že se využívá především při prodeji větších společností, může být jeho zpracování výhodné i při prodeji menších společností, a to nejen pro kupujícího, ale i pro Vás jako prodávajícího, neboť tím můžete získat ucelenější pohled na situaci Vaší společnosti a vyřešit případné problémy dřív, než na ně poukáže zájemce o koupi. V rámci kontroly účetnictví je již možné začít s přípravou podkladů, které by od Vás potenciální zájemci mohli požadovat. 2. Stanovení hodnoty společnosti Hodnotu společnosti lze stanovit s využitím několika metod, přičemž volba metody by se měla odvíjet od účelu, pro který hodnotu společnosti zjišťujete. Konkrétně se jedná např. o metody výnosové, metody založené na ocenění majetku společnosti, metody založené na porovnání tržních hodnot či jejich kombinaci. Abyste získali alespoň základní představu o hodnotě Vaší společnosti, lze využít např. metodu stanovení hodnoty s využitím ukazatele EBITDA. (Earnings before Interest, Tax, Depreciations and Amortization), tedy zisku před úroky, zdaněním a odpisy. V souladu s českými účetními předpisy lze jeho hodnotu stanovit z výsledovky, a to zjednodušeně součtem provozního výsledku hospodaření a odpisů majetku. V této souvislosti je však vždy nutné posoudit každou situaci individuálně a hodnotu ukazatele příp. upravit. Mezi časté úpravy lze zařadit např. očištění o výnosy a náklady z prodeje majetku, změnu stavu rezerv a opravných položek či zahrnutí pravidelných finančních nákladů. Další kategorií úprav jsou pak úpravy zohledňující budoucí stav (např. vyloučení nákladů navázaných na prodávajícího, které v budoucnu společnost neponese). Po výpočtu EBITDA je nutné zjistit hodnotu koeficientu, kterým ukazatel EBITDA vynásobíte. Jeho určení není jednoduché, neboť investor kromě EBITDA hodnotí i řadu dalších faktorů jako je např. potenciál společnosti či její situaci na trhu. Obecně se ale lze inspirovat např. hodnotami společností ve stejném odvětví. Celková hodnota je pak určena daným násobkem EBITDA očištěním o neprovozní závazky a aktiva, přičemž platí, že neprovozní aktiva hodnotu společnosti zvyšují a neprovozní závazky hodnotu společnosti snižují. 3. Vytvoření informačních materiálů Mezi základní materiály, které se v souvislosti s prodejem společnosti připravují, lze zařadit nabídkový list (tzv. teaser) a informační memorandum. Nabídkový list je zpravidla 1–2stránkový dokument, který obsahuje základní informace o společnosti, jako je např. zaměření společnosti, základní ekonomické údaje, popis výhod společnosti oproti konkurenci apod. Podrobnější informace o společnosti jsou uvedeny v informačním memorandu, jehož vypracování však u menších společností není vždy nezbytné. 4. Vytvoření seznamu potenciálních zájemců (tzv. target list) Při hledání potenciálních zájemců je především nutné zajistit zachování diskrétnosti prodeje. Na veřejnost by se tak měly před samotným prodejem dostat pouze základní informace, které nebudou mít negativní dopad na celý proces prodeje. Pokud nechcete pro hledání a komunikaci s potenciálními zájemci využít služeb odborníka, lze hledat zájemce např. cestou oslovení konkurenčních společností či dodavatelů a odběratelů. 5. Vyjádření zájmu a analýza společnosti ze strany kupujícího Po prostudování informací o společnosti vyjádří potenciální kupující svůj zájem prostřednictvím tzv. Letter of Intent, ve kterém například specifikují cenu, za kterou jsou ochotni společnost koupit a základní podmínky koupě. 6. Výběr užšího okruhu zájemců (tvorba tzv. short listu), jednání se zájemci Na základě předložených nezávazných nabídek se vybere okruh užších zájemců, s nimiž doporučujeme podepsat dohodu o mlčenlivosti. Následují jednání, v rámci nichž si zájemci mohou vyžádat předložení potřebných podkladů, např. pro účely due dilligence. 7. Dohoda s kupujícím Pokud jsou vyjednávání úspěšná, následuje podpis smlouvy s konečným zájemcem. Při přípravě smlouvy o prodeji společnosti, či pouze její části, doporučujeme využít služeb zkušené právní kanceláře, aby se předešlo případným problémům z důvodů chybné či neúplné smlouvy. Prodej zadlužené společnosti Pokud jste se

Daně a finance Co je a jak se platí silniční daň Používání motorového vozidla v podnikání je běžná záležitost, která s sebou často přináší povinnost platit silniční daň. V článku se dozvíte, která vozidla podléhají silniční dani a která ne, jak se silniční daň počítá, kdo silniční daň platí, jaké úlevy podnikatelé mohou využít a také, kdy a jak se silniční daň odvádí. Silniční daň je uvalena na konkrétní věc, tedy na motorová vozidla. Její platnou právní úpravu obsahuje zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční. Daňová povinnost vzniká v kalendářním měsíci, ve kterém je předmětné vozidlo použito pro účely podnikání. CO VŠE PODLÉHÁ SILNIČNÍ DANI A KDO JI PLATÍ Silniční daň se vztahuje na silniční motorová vozidla a jejich přípojná vozidla, která jsou subjektem používána k podnikání či k jiné samostatně výdělečné činnosti nebo jsou používána k činnostem, jejichž příjmy podléhají dani z příjmů. Další důležitou podmínkou je, že tato vozidla musí být registrována a provozována na území České republiky. To, že je vozidlo provozováno znamená, že jezdí po pozemních komunikacích. Předmětem daně silniční jsou vždy nákladní automobily a přípojná vozidla s hmotností nad 3,5 tuny registrovaná v České republice. Tato vozidla tedy nemusí být využívána k podnikání, a přesto budou podléhat silniční dani. Silniční dani pak nepodléhají speciální pásové automobily a ostatní vozidla podle zvláštního právního předpisu, jakož i zemědělské a lesnické traktory a jejich přípojná vozidla a další zvláštní vozidla podle zvláštního právního předpisu. Důvodem je, že tato vozidla nejsou primárně určena pro provoz na pozemních komunikacích, přestože se na nich někdy pohybují. Poplatníkem silniční daně je ten, kdo je jako provozovatel vozidla zapsán v technickém průkazu vozidla. Provozovatelem zapsaným v technickém průkazu vozidla je zpravidla jeho vlastník. Poplatníkem ale rovněž může být zaměstnavatel, který vysílá svého zaměstnance na pracovní cestu vozidlem, které si zaměstnanec sám opatří, jestliže daňová povinnost nevznikla již provozovateli tohoto vozidla. OSVOBOZENÍ OD SILNIČNÍ DANĚ Zákon o dani silniční obsahuje v § 3 taxativní výčet osvobození určitých vozidel od silniční daně. Obecně lze říci, že osvobozena od silniční daně jsou vozidla určena k veřejně prospěšným účelům a dále vozidla méně ekologicky náročná. Mezi ně patří například vozidla kategorie L a jejich přípojná vozidla (= mopedy, motocykly, motorové tříkolky, motokola), vozidla diplomatických misí a konzulárních úřadů, vozidla provozovaná ozbrojenými silami, vozidla civilní obrany, vozidla bezpečnostních sborů, obecní policie, sboru dobrovolných hasičů atd. VÝPOČET SILNIČNÍ DANĚ Výpočet silniční daně se může zdát být poněkud komplikovanější. Určitě se neobejdete bez údajů uvedených v technickém průkazu Vašeho vozidla. U osobních automobilů se roční sazba daně odvíjí od objemu válců motoru v cm3 (s výjimkou osobních automobilů na elektrický pohon). Sazby daně jsou stanoveny fixní částkou, která je diferencována podle objemu motoru. Přesné sazby daně u jednotlivých vozidlech najdete v § 6 zákona o silniční dani. V závislost na stáří vozidla se sazba daně snižuje o 48 % po dobu 36 kalendářních měsíců od data první registrace o 40 % po dobu následujících 36 kalendářních měsíců o 25 % po dobu dalších 36 kalendářních měsíců. Nárok na odpovídající snížení sazby daně vzniká počátkem kalendářního měsíce prvé registrace vozidla a končí po uplynutí 108kalendářních měsíců. Naopak je tomu u vozidel registrovaných poprvé v České republice nebo v zahraničí do 31. prosince 1989, kdy se sazba daně zvyšuje o 25 %. VÝBĚR SILNIČNÍ DANĚ Silniční daň se v průběhu zdaňovacího období platí formou čtyř záloh: splatná do 15. dubna za leden-březen, splatná do 15. července za duben-červen, splatná do 15. října za červenec-září, splatná do 15. prosince za říjen-listopad. Zálohy se počítají ve výši 1/12 roční sazby po příslušných zvýšeních či sníženích daně za každý měsíc existující daňové povinnosti. Neplatí se u vozidel, která splní podmínky pro osvobození. Za vozidla, která byla předmětem daně v prosinci, se záloha na daň neplatí. Daň, zálohy na daň a sleva na dani za jednotlivá vozidla se zaokrouhlují na celé koruny nahoru. Nedoplatek na dani se platí do 31. ledna následujícího zdaňovacího období. PŘIZNÁNÍ K SILNIČNÍ DANI Daňové přiznání podává poplatník nejpozději do 31. ledna kalendářního roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období, a to i v případech, jedná-li se o poplatníka, kterému přiznání zpracovává daňový poradce, nebo poplatníka, jehož úpadek nebo hrozící úpadek se řeší v insolvenčním řízení. V přiznání se uvádějí i vozidla od daně osvobozená s výjimkou vozidel kategorie L a vozidel diplomatických a konzulárních úřadů při zaručené vzájemnosti. Poplatník je povinen v daňovém přiznání daň sám vypočítat a zaplatit ji správci daně ve lhůtě pro podání přiznání či doplatit rozdíl mezi vypočtenou roční daňovou povinností a zálohami zaplacenými v průběhu zdaňovacího období. Máte-li zájem o další aktuality, sledujte nás na EKP Advisory, Facebook či LinkedIn.

Daně a finance Jak na EET jako firma EET neboli elektronická evidence tržeb je jeden ze způsobů, jak se stát snaží omezit krácení daní. Podnikatelé jsou pomocí pokladního zařízení připojeného k internetu propojeni se servery finanční správy, na které v reálném čase odesílají informace o přijatých platbách v hotovosti, stravenkami či elektronickými peněženkami a obdobnými instrumenty. CO JE ELEKTRONICKÁ EVIDENCE TRŽEB A JAK FUNGUJE? Jde o elektronický systém, u něhož si stát slibuje snazší a přehlednější výběr daní a omezení tzn. šedé ekonomiky. Principem EET je prostřednictvím zaslané datové zprávy finanční správě zaevidovat každou platbu pod unikátním číselným kódem, který se zobrazí také na účtence zákazníka. Elektronická evidence funguje následovně: Podnikatel zašle datovou zprávu o transakci ve formátu XML do systému Finanční správy. Ze systému Finanční správy je zasláno potvrzení o přijetí s fiskálním identifikačním kódem („FIS“). Podnikatel vystaví účtenku (včetně FIS), kterou předá zákazníkovi. Zákazník obdrží účtenku, kterou si může ověřit na Daňovém portálu. Podnikatel si může ověřit tržby ve webové aplikaci Elektronická evidence tržeb. Povinnost evidovat tržby se týká subjektů jejichž příjmy podléhají zdanění v České republice. Tyto subjekty evidují tržby uskutečněné na území České republiky mimo tržeb vyloučených zákonem č. 112/2016 Sb., o elektronické evidenci tržeb. Vyloučené tržby jsou například tržby z nájmů, z příležitostného prodeje přebytků ze zahrádky, tržby státu, příspěvkových organizací, spořitelen, pojišťoven, bank, penzijních a investičních fondů JAK NA EET V PĚTI KROCÍCH: Autentizační údaje Autentizační údaje lze získat buď osobně na finančním úřadu nebo on-line prostřednictvím Daňového portálu www.daneelektronicky.cz s použitím přihlašovacích údajů do datové schránky. V rámci osobního jednání dostane žadatel autentizační údaje přímo, u online žádosti je finanční správa zašle do datové schránky žadatele. Online tedy mohou žádat pouze subjekty, které mají zřízenou datovou schránku. Přihlášení do portálu a identifikace provozoven Poté co získáte autentizační údaje se můžete přihlásit do Daňového portálu. Zde bude třeba vyplnit informace o všech provozovnách, ze kterých plynou tržby podléhající evidenci. Vygenerování certifikátu Ve třetím kroku si v Daňovém portálu vygenerujte certifikát pomocí kterého finanční správa identifikuje podnikatele. Doporučujeme si certifikát stáhnout do svého počítače. Upozorňujeme, že daný certifikát lze v daném okamžiku stáhnout pouze jednou. Nahrání certifikátu do pokladny Získaný EET certifikát vložte do pokladního systému což lze provést dvěma způsoby, a to buď přes vzdálenou správu nebo v rozhraní pokladny. Nastavit pokladnu pro provoz v režimu EET Jakmile certifikát nahrajete do pokladny, je nutné zadat údaje o společnosti a aktivovat režim EET. Pro vedení elektronické evidence tržeb si tedy budete muset pořídit pokladnu, počítač, tablet či chytrý mobilní telefon, který je možné připojit k internetu a stáhnout si pokladní aplikaci EET. Případně je možné vést elektronickou evidenci také ve zjednodušeném režimu. Zjednodušený režim je však aplikovatelný pouze u vládou stanovených typů tržeb či v odůvodněných případech a na základě žádosti podnikatele. Rozhodnutí o vydání povolení je však plně v diskreci finanční správy a nemusí být uděleno. Zjednodušený režim EET je vhodný například pro malé stavební firmy, řemeslníky, opraváře či hodinového manžela. OD KDY JE EET PRO FIRMY A PODNIKATELE ZÁVAZNÉ Evidence tržeb je spouštěna ve čtyřech fázích, které jsou rozřazeny podle klasifikace CZ-NACE následovně: 1.12.2016 (FÁZE I.): STRAVOVACÍ A UBYTOVACÍ SLUŽBY hotely, kempy, penziony, tábořiště, ubytovny, kavárny, restaurace, hospody, kantýny apod. 1.3.2017 (FÁZE II.): MALOOBCHOD A VELKOOBCHOD prodejny potravin, drogerie, stánkový prodej se zbožím, jakýkoli maloobchod či velkoobchod apod. 1.1.2021 (FÁZE III.): DOPRAVA, VÝROBA, SVOBODNÁ PODNIKÁNÍ silniční nákladní doprava, taxislužba, osobní železniční doprava výrobci jako jsou cukráři, řezníci, pekaři apod. výrobci potravin, krmiv, látek, chemických, kovových a dalších výrobků a strojů pěstitelé, chovatelé, těžba dřeva a nerostů svobodná povolání jako jsou právníci, veterináři, lékaři apod. rehabilitace, logopedie, medicinální pedikúry, homeopatie, chiropraxe, akupunktura apod. stánkový prodej s občerstvením, zmrzlinou či jinými potravinami 1.1.2021 (FÁZE IV.): VYBRANÁ ŘEMESLA A VÝROBNÍ ČINNOST výroba oděvů, textilií, papíru, zpracování dřeva a dřevěných výrobků, výroba plastů, mýdel, kovových konstrukcí apod. opravy a instalace strojů, elektrospotřebičů, obuvi, nábytku počítačů a dalších zařízení řemeslníci jako elektrikáři, obkladači, malíři, pokrývači, instalatéři apod. kadeřnice, kartářky, astrologové a spiritisté, fitness studia, léčebné masáže, hodinový manžel apod. Elektronická evidence tržeb přispěje dle ministerstva financí k „férovému prostředí“, kde mají všichni totožné podmínky a ve kterém náležité plnění povinností podnikatelů či firem neznamená konkurenční nevýhodu. Zda tomu tak skutečně bude prověří až léta praxe. Máte-li zájem o další aktuality, sledujte nás na EKP Advisory, Facebook či LinkedIn.

Daně a finance Co je a jak se platí nemovitostní daň? Nemovitostní daně1 patří mezi nejméně významné daně, alespoň co se týče podílu na daňových příjmech státního rozpočtu2 , kdy jejich podíl v roce 2019 činil přibližně 1,34 %3. V následujícím článku se dozvíte, co je předmětem nemovitostní daně, kdo ji platí, do kdy se podává daňové přiznání, komu a jakým způsobem ji lze zaplatit. Nemovitá věc může být velmi výhodnou investicí do života. Hodnota nemovité věci není tak náchylná k výkyvům, jak to bývá například u akcií. Představa o vlastnictví nemovité věci s tím, že ji můžete kdykoliv a jakkoliv měnit dle svých přání, je také lákavá. Vlastnit nemovitou věc však přináší několik úskalí a povinností, kterým se vlastník nemůže vyhnout a jednou z nich je platit nemovitostní daň. Nemovitostní daň v České republice V České republice se v současné době mezi nemovitostní daně řadí daň z nemovitých věcí a daň z nabytí nemovitých věcí. Daň z nemovitých věcí lze poté roztřídit na: daň z pozemků daň ze staveb a jednotek 1Zahrnuta daň z nemovitých věcí i daň z nabytí nemovitých věcí. 2Mezi daňové příjmy státního rozpočtu byly zahrnuty i příjmy na sociální zabezpečení a na veřejné zdravotní pojištění. 3Údaje byly převzaty z tiskové zprávy MFČR ze dne 3. 1. 2020, viz. https://www.mfcr.cz/cs/aktualne/tiskove-zpravy/2020/pokladni-plneni-sr-37026. Daň z nemovitých věcí Předmět daně z nemovitých věcí Dani z pozemků podléhají pozemky, které jsou na území České republiky a jsou evidované v katastru nemovitostí. Finanční správa ČR tedy nemůže vybírat daň z pozemku, který je umístěný u našich slovenských sousedů. Dani ze staveb a jednotek podléhají takové stavby a jednotky, které se nachází na území České republiky a jsou buď dokončené nebo užívané. Kdo platí daň z nemovitých věcí? V drtivé většině případů poplatníkem daně bude vlastník nemovité věci. V ostatních, méně častých případech, jím může být svěřenský nebo podílový fond, nebo například stavebník, který má na pozemku právo stavby. Zajímavá situace nastává, kdy nemovitou věc vlastní více lidí, tedy nemovitá věc je ve spoluvlastnictví. Zákon o dani z nemovitých věcí dovoluje, aby daňové přiznání k dani z nemovitých věcí podal jeden ze spoluvlastníků za celou nemovitou věc. Poté je považován za společného zástupce a ostatní již nemusí podávat přiznání za své spoluvlastnické podíly. Podá-li však jeden ze spoluvlastníků daňové přiznání pouze za svůj spoluvlastnický podíl, ostatní spoluvlastníci jsou poté povinni podat přiznání za své podíly samostatně. Kam a do kdy se podává daňové přiznání u daně z nemovitých věcí? Místně příslušným finančním úřadem bude ten finanční úřad, v jehož obvodu územní působnosti se nemovitá věc nachází. Tedy daňové přiznání za pozemek v Praze 3 se bude podávat na Finanční úřad pro hlavní město Praha, územní pracoviště pro Prahu 3. Jeden poplatník tak může podávat více přiznání, pokud vlastní nemovité věci ve více oblastech. Daňové přiznání se podává nejpozději do 31. ledna za příslušné zdaňovací období, tedy přiznání k dani z nemovitých věcí na rok 2021 se podává do 31. ledna 2021. Nedochází-li ke změnám, které by ovlivnily výši daně, např. nabytí či pozbytí nemovitých věcí, změna užívání, změna místních koeficientů, přiznání se již znova nepodává a finanční úřad zasílá poplatníkům informaci o výši daně z nemovitých věcí s platebními instrukcemi. Jak lze zaplatit daň z nemovitých věcí? Daň lze zaplatit několika způsoby, a to: bezhotovostním převodem z účtu poplatníka na účet finančního úřadu, daňovou složenkou (to lze jen u fyzických osob) nebo běžnou složenkou, hotově na pokladně finančního úřadu nebo prostřednictvím SIPO (Soustředěné inkaso plateb obyvatelstva). Daň se hradí finančnímu úřadu, v jehož obvodu územní působnosti se nemovitá věc nachází. Tedy daň za pozemek v Jihlavě se bude hradit na účet finančního úřadu pro Kraj Vysočina. Daň se platí buď jednorázově nebo ve dvou splátkách. Jestliže výše daně z pozemků a daně ze staveb a jednotek je do 5 000,- Kč včetně, daň je splatná k 31. květnu. V opačném případě je daň splatná ve dvou splátkách, a to k 31. květnu a k 30. listopadu. Poplatník se však může rozhodnout celou daň uhradit k 31. květnu. Daň z nabytí nemovitých věcí V současné době se projednává návrh na zrušení daně z nabytí nemovitých věcí. Návrh byl v květnu 2020 rozeslán poslancům jako sněmovní tisk č. 866/0. Po vrácení návrhu Senátem do Poslanecké sněmovny v srpnu 2020 se stále očekává, že daň bude zrušena. Dle přechodných ustanovení návrhu nabyvatelé nemovitých věcí budou muset daň přiznat a zaplatit, jestliže byl vklad nemovité věci do katastru nemovitostí proveden do 30. listopadu 2019. Byl-li vklad proveden v prosinci 2019 a později, na nabyté nemovité věci se daň již vztahovat nebude. Pokud nabyvatel nemovité věci, u něhož byl vklad do katastru nemovitostí proveden v prosinci 2019 a později, daň již zaplatil, bude oprávněn si zažádat o vrácení daně. Více o dani z nabytí nemovitých věcí zde v sekci „Co se chystá“. Zapomenuté daně Na nemovitostní daně v České republice se trochu zapomíná. Jednak, jak již bylo zmíněno, nejsou z hlediska státního rozpočtu nikterak významné a jednak nejsou ani příliš medializované. Přesto jsou neodmyslitelnou součástí českého daňového systému, neboť jsou vybírány na území České republiky již od 12. století. V případě nejasností doporučujeme prostudovat příslušný zákon nebo se obrátit na profesionály. Máte-li zájem o další aktuality, sledujte nás na EKP Advisory, Facebook či LinkedIn.

Daně a finance Vrácení DPH za zboží a služby z jiných členských států Evropské Unie Nakoupili jste zboží či služby v jiném členském státě EU s DPH sazbou daného státu? Máte nárok na vrácení tohoto DPH. Žádat můžete o vrácení veškerého DPH z pořízeného zboží a služeb na území jiného členského státu, jež jste použili pro své podnikatelské aktivity a toto zboží nebylo fakturováno v rámci přenesené daňové povinnosti. Jedná se například o případ, kdy plátce podniká velké množství pracovních cest do zahraniční, při nichž nakupuje zboží a služby pro svou podnikatelskou činnost. Takovýmito nákupy a zároveň náklady pro podnik jsou například náklady na ubytování, pohonné hmoty, parkovné, jízdné v hromadné dopravě či taxi služby, vstupy na odborné veletrhy, výstavy a kongresy. Žádost o vrácení DPH Žádost o vrácení DPH za rok 2019 je nutné podat do 30. září tohoto roku. Zpoždění v podání žádosti je nepřípustné. Aby bylo možné zažádat o vrácení DPH podat, je zapotřebí splnit následující podmínky: Jste plátce DPH v České republice, neměli jste v daném roce provozovnu, či sídlo v jiném členském státu ze kterého požadujete vrácení DPH, úhrn DPH za minulý rok, které požadujete vrátit je vyšší jak 50 EUR, doklady o koupi mají všechny zákonem předepsané náležitosti členského státu. O vrácení je možné žádat i v kratších termínech než jeden rok, avšak toto období nesmí být kratší jak tři měsíce a částka o jejíž vrácení žádáte nesmí být nižší jak 400 EUR nebo ekvivalent této částky v národní měně. Zpracování žádosti na vrácení DPH Pokud máte zájem o zpracování žádosti na vrácení DPH z jiného členského státu EU, neváhejte se na nás obrátit. Máte-li zájem o další aktuality, sledujte nás na EKP Advisory, Facebook či LinkedIn.

Daně a finance Přijímáte služby ze zahraničí? Dejte si pozor na následující daňová úskalí V článku se seznámíte s hlavními daňovými povinnostmi při pořízení služeb ze zahraničí. Zjistíte, jaký je rozdíl z pohledu DPH mezi osobou identifikovanou k dani a plátcem DPH, že uznatelnost nákladů musíte doložit, a také co Vás čeká v případě, pokud obchodujte s daňovým nerezidentem. Příjemcem služby ze zahraničí se stanete snadno: stačí například spustit reklamní kampaně na Googlu nebo Facebooku. Tímto krokem Vám však vzniká několik daňových povinností – a to jak v oblasti nepřímých, tak přímých daní. Co byste neměli podcenit? JAKO NEPLÁTCE DPH SE AUTOMATICKY STANETE OSOBOU IDENTIFIKOVANOU K DANI Jakmile přijmete službu ze zahraničí – Evropské unie, ale také z třetích zemí (například USA)– máte povinnost odvést související DPH v zemi spotřeby. Výjimkou jsou služby osvobozené od daně (například finanční služby a jejich prostředkování). Ve chvíli, kdy je místem plnění Česká republika a vy nejste plátcem DPH, máte povinnost registrovat se jako osoba identifikovaná k dani, a to do 15 dní ode dne přijetí služby. Identifikovanou osobou se stáváte již ode dne přijetí služby. Ve chvíli, kdy se stanete osobou identifikovanou k dani, máte povinnost podávat přiznání k dani z přidané hodnoty, a to do 25. dne následujícího kalendářního měsíce. Jakožto identifikovaná osoba nemáte nárok na odpočet DPH. Z toho důvodu se v mnohých případech vyplatí stát se dobrovolně plátcem DPH. Ne vždy je však výhodné stát se dobrovolně plátcem DPH nebo tuto registraci nepovolí správce daně. Proto se nejprve poraďte s daňovými poradci, kteří doporučí, jak ve Vašem případě postupovat co nejlépe. JAKO PLÁTCE DPH MÁTE V MNOHÝCH PŘÍPADECH NÁROK NA ODPOČET DPH Jako plátci DPH zaznamenáte přijatou službu do pravidelného přiznání k DPH a zároveň tato plnění uvedete i do kontrolního hlášení. Aby platil princip daňové neutrality, od DPH na výstupu můžete odečíst úhrn DPH na vstupu – čili DPH, kterou již zaplatili Vaši dodavatelé – a uplatnit tak odpočet DPH při splnění souvisejících podmínek. Obdobně při přijetí služby ze zahraničí musíte odvést související DPH, ale jako plátce DPH si tuto DPH můžete nárokovat zpět při splnění podmínek. Odpočet může být v plné výši nebo částečný. JAK JE TO S DANÍ Z PŘÍJMŮ A DAŇOVOU UZNATELNOSTÍ NÁKLADŮ Přijatou službu je samozřejmě třeba zaznamenat také v účetnictví a jeho prostřednictvím vstoupí také do kalkulace DPPO. Ne všechny výdaje za přijaté služby jsou ale zároveň daňově uznatelnými náklady. Aby byla služba daňově uznatelná, musíte prokázat, že náklad skutečně vznikl a došlo k uskutečnění služby. Finanční úřad tak může žádat doložení faktického poskytnutí služeb – to platí především u poradenských služeb, konzultací atd. JAKÉ SITUACE MOHOU NASTAT, KDYŽ JE DODAVATELEM DAŇOVÝ NEREZIDENT? Ve chvíli, kdy obchodujete s daňovým nerezidentem na území České republiky a služby jsou dlouhodobějšího rázu, vzniká Vašemu dodavateli stálá provozovna. V takové chvíli máte oznamovací povinnost a měli byste neprodleně informovat správce daně o uzavření takovéto smlouvy. V případech přeshraničních obchodů s daňovými nerezidenty může stát přistoupit také k zajištění daně. Stává se to ve chvílích, kdy hrozí, že daň z příjmů by byla odvedena v nesprávné výši, vůbec nebo by byla špatně vymahatelná. Velice zjednodušeně se dá říct, že dodavateli vyplatíte částku sraženou o daň, kterou za něj odvedete českému finančnímu úřadu. OBCHODNÍ MODEL PROMYSLETE DOPŘEDU: VYHNETE SE PŘÍPADNÝM SANKCÍM Problematika služeb přijatých ze zahraničí je poměrně složitá a zanedbání některé z povinností se sebou nese riziko vysokých sankcí a zvýšenou administrativní zátěž v podobě komunikace s úřady a podávání opravných přiznání. Proto se vyplatí nastavit obchodní model již dopředu, daňově efektivně, aby Vás následně nečekala žádná nepříjemná překvapení. Článek poskytuje přehled některých základních povinností, pro řešení konkrétních situací však prostudujte zákony nebo se obraťte na profesionály. Máte-li zájem o další aktuality, sledujte nás na EKP Advisory, Facebook či LinkedIn.

Daně a finance 7 nejčastějších chyb přI sestavování účetní závěrky. Děláte je také? Každá účetní jednotka má dle Zákona o účetnictví č. 563/1991 Sb. povinnost vést účetnictví správně, úplně, průkazně, srozumitelně a přehledně. Jenže termíny podání účetní závěrky se blíží a pod tlakem spousta lidí chybuje. I malé pochybení Vám může v budoucnu přidělat starosti. Opravy v účetnictví s sebou přinášejí časové a finanční náklady a často se neobejdete bez odborné pomoci. Jaké jsou nejčastější chyby v účetnictví? 1. ČASOVÉ ROZLIŠENÍ NÁKLADŮ A VÝNOSŮ V účetnictví platí princip věcné a časové souvislosti, což v praxi znamená, že v každém účetním období jsou daňově uznatelné ty náklady, které souvisejí s výnosy daného období. Datum vystavení faktury se totiž ne vždy shoduje s okamžikem realizace nákladu nebo výnosu. Pokud jste tedy například v prosinci 2019 zaplatili nájemné na rok následující – použijete nejprve účet číslo 381 Náklady příštích období a náklad bude daňově uznatelný až v roce 2020. 2. DOHADNÉ POLOŽKY NA NEVYFAKTUROVANÉ DODÁVKY Aby účetnictví podávalo věrný a poctivý obraz, je třeba myslet také na dohadné položky – čili položky, ke kterým nemáte daňový doklad, ale znáte jejich přibližnou výši. K těmto potřebám slouží Dohadné účty pasivní (389) a Dohadné účty aktivní (388). Dohadnou položkou může být například odhad poplatků za pronajímání majetkových práv, odhad nákladů na spotřebované energie apod.. 3. ZAÚČTOVÁNÍ ROZPRACOVANÝCH ZAKÁZEK Účtování rozpracovaných zakázek je důležité také proto, aby manažeři měli přehled o reálném hospodaření společnosti a mohli se efektivně rozhodovat. Je třeba pamatovat na fakt, že české účetní předpisy stanovují účtování o rozpracovanosti na úrovni nákladů (nikoliv výnosů). Z toho plyne, že zisk z rozpracované zakázky bude realizován až v období dokončení zakázky. Pokud však víte, že zakázka bude ztrátová, měli byste zaúčtovat opravnou položku k rozpracovanosti. 4. ODPISOVÉ PLÁNY DLOUHODOBÉHO MAJETKU Poměrně běžnou praxí je dělat účetní odpisy podle odpisů daňových. Daňové odpisy však mohou, do jisté míry, zkreslit opotřebení majetku. Proto v případě, kdy je dlouhodobý majetek významnou součástí podniku, by účetní odpisové plány měly reflektovat skutečnou ekonomicko-technickou životnost, využitelnost majetku a předpokládanou reziduální hodnotu. 5. OPRAVNÉ POLOŽKY K POHLEDÁVKÁM A ZÁSOBÁM Pohledávky představují zdánlivou majetkovou hodnotu a může se stát, že jejich reálná hodnota je nižší, například kvůli insolvenci dlužníka. K dočasnému snížení reálné hodnoty slouží opravné položky k pohledávkám, které se v některých případech považují za daňový náklad. Opravné položky lze vytvářet také k zásobám a jiným položkám majetku. Ve chvíli, kdy majetek hodnotu ztratí, vytvoříte opravnou položku, kterou – poté, co se hodnota opět zvýší – postupně rozpustíte. 6. VYTVOŘENÍ REZERV NA HROZÍCÍ RIZIKA Rezervy slouží k pokrytí budoucích závazků nebo výdajů, pokud je pravděpodobné, že nastanou. K zaúčtování rizik nebo ztrát z podnikání slouží účet Ostatní rezervy (459). Účet můžete využít například na poskytnuté záruky, pasivní soudní spory, nebo plánované opravy majetku. 7. POLOŽKOVÁ INVENTARIZACE VŠECH ROZVAHOVÝCH ÚČTŮ Inventarizace se provádí ke dni, ke kterému sestavujete účetní závěrku. Díky tomu budete znát náplň všech aktiv a pasiv a účetnictví bude odpovídat skutečnosti. Inventarizace slouží zároveň jako důkazní materiál, že každá informace v účetní závěrce je pravdivá, opodstatněná a její reálná hodnota není nižší než hodnota deklarovaná v účetnictví K CHYBÁM DOCHÁZÍ TAKÉ Z DŮVODU NEPOZORNOSTI. POMŮŽOU KONTROLNÍ MECHANISMY Kromě výše zmíněných byste v mnohých účetních závěrkách našli také omyly v podobě překlepů v částce, datu, účtu nebo opomenutí zaúčtování dokladu či naopak jeho duplicita. Proto nezapomeňte správně nastavit procesy a kontrolní mechanismy nebo svěřte účetnictví do rukou profesionálů, kteří za správnost zpracování ručí. Máte-li zájem o další aktuality, sledujte nás na EKP Advisory, Facebook či LinkedIn.

Daně a finance Jaké jsou pravidelné měsíční povinnosti spojené s vedením mzdové agendy? Sjednáním pracovněprávního vztahu vznikají povinnosti nejen vůči zaměstnanci, ale také ve vztahu k různým institucím. Přinášíme přehled měsíčních povinností zaměstnavatele. Máte alespoň jednoho zaměstnance a zvažujete vést mzdovou agendu svépomocí? Pak byste se měli seznámit se zákonnými povinnostmi, neboť za jejich neplnění hrozí vysoké pokuty. Pro vhled do problematiky jsme vypsali základní měsíční povinnosti zaměstnavatele. PŘEHLED ÚKONŮ, KTERÉ ZAMĚSTNAVATELI UKLÁDÁ ZÁKON PRAVIDELNĚ KAŽDÝ MĚSÍC Jakmile jste uzavřeli pracovněprávní vztah, přihlásili zaměstnance k nemocenskému a sociálnímu pojištění a splnili ohlašovací povinnosti, čekají Vás následující měsíční úkony. 1. DO 20. KALENDÁŘNÍHO DNE NÁSLEDUJÍCÍHO MĚSÍCE: odvod zdravotního pojištění na účet příslušné zdravotní pojišťovny, zaslání Přehledu o platbě pojistného na zdravotní pojištění zaměstnavatele příslušné zdravotní pojišťovně, odvod pojistného na sociální zabezpečení na účet příslušné správy sociálního zabezpečení, zaslání Přehledu o výši pojistného a vyplacených dávkách na Českou správu sociálního zabezpečení, odvod daně z příjmu ze závislé činnosti, odvod zálohy na důchodové spoření na účet příslušného finančního úřadu a podání Hlášení k záloze na pojistné na důchodové spoření. 2. K DATU VÝPLATNÍHO TERMÍNU: výplata mzdy zaměstnanci, vydání písemného dokladu zaměstnanci o jednotlivých složkách mzdy a provedených srážkách, příprava mzdové závěrky pro účely účetnictví a archivace, výkon rozhodnutí o srážkách ze mzdy k rukám oprávněné osoby. 3. PRŮBĚŽNÉ A TRVALÉ ÚKONY: zjišťování případné insolvence zaměstnance, vedení evidence o docházce do zaměstnání, směnách, přesčasech aj., vedení evidence o čerpání dovolené a nařizování jejího čerpání. POVINNOSTI ZAMĚSTNAVATELE NEKONČÍ U PRAVIDELNÝCH MĚSÍČNÍCH ODVODŮ Výše jsme představili seznam měsíčních povinností zaměstnavatele. Doporučujeme však podrobně prostudovat zákoník práce a nový občanský zákoník nebo vedení mzdové agendy prokonzultovat s profesionály. Jakožto zaměstnavatel máte totiž řadu dalších zákonných povinností – ať už při samotném vzniku pracovněprávního poměru nebo při pravidelných ročních zúčtováních. Máte-li zájem o další aktuality, sledujte nás na EKP Advisory, Facebook či LinkedIn.

Daně a finance Sužují vaši firmu existenční problémy? Účetnictví vám ukáže, jak z krize ven Prochází Vaše firma náročným obdobím? Pak to rozhodně neberte jako záminku k tomu, abyste zanedbávali administrativu kolem účetnictví a doufali, že na Vás nepřijde kontrola. Správně vedené účetnictví Vám totiž napoví, kudy z krize ven – a navíc Vám zajistí, že nebudete ke všem ostatním starostem řešit ještě pokutu od finančního úřadu. Složitá situace ve Vaší firmě rozhodně není důvodem, proč svěřit vedení účetnictví někomu nezkušenému. V krizi totiž více než kdy jindy potřebujete mít dokonalý přehled o celkové finanční situaci své firmy a jistotu, že máte v pořádku veškerou administrativu. PŘEHLEDNĚ VEDENÉ ÚČETNICTVÍ VÁM POMŮŽE PŘEKONAT KRIZI Když se firmě nedaří podle Vašich představ, je čas na podrobnou analýzu pravidelných i jednorázových příjmů a výdajů, během které se neobejdete bez detailně zpracovaných podkladů od účetní. Na jejich základě se můžete kvalifikovaně rozhodnout, jakou strategii zvolit, aby se celá situace dostala co nejdříve opět do normálu. Podrobná analýza silných a slabých stránek firmy Vám totiž umožní efektivně plánovat další kroky a s větší přesností předpovídat, kam povedou. Lépe tak vytvoříte krátkodobý i dlouhodobý plán, jak postavit svou firmu zpátky na nohy. FINANČNÍ ÚŘAD NEBERE NA KRIZI OHLEDY Je sice pravda, že musíte během krize omezit zbytečné náklady – ale ty za profesionálně vedenou administrativu k nim rozhodně nepatří. Pokud účetnictví odbudete a narychlo vyplníte formuláře s chybami, riskujete nemalou pokutu od finančního úřadu. Stačí, aby na Vás upozornila konkurence nebo aby se úředníkům zdála Vaše čísla podezřelá – například kvůli tomu, že se budou výrazně lišit od údajů z předchozích let nebo budou ukazovat dlouhodobou ztrátu. Namísto toho, abyste během krize omezili výdaje, budete muset sáhnout ještě hlouběji do kapsy a věnovat vyřešení celé situace i svůj čas a energii. SNIŽTE FIREMNÍ NÁKLADY NA ÚČETNICTVÍ TÍM, ŽE HO SVĚŘÍTE EXTERNÍMU ÚČETNÍMU Má Vaše firma vlastní účetní oddělení? Využijte krizi jako příležitost k zamyšlení, jestli je to skutečně nutné. Většině malých a středních firem se totiž vyplatí předat účetnictví na externisty, kterým zaplatí pouze za odvedenou práci. Nemusí tak řešit náklady na technické a kancelářské vybavení, vzdělávání a administrativu spojenou se zaměstnáváním vlastní účetní. PROFESIONÁLNĚ VEDENÉ ÚČETNICTVÍ JE VAŠÍM NEJLEPŠÍM POMOCNÍKEM Přehledné vedení účetnictví je skvělým nástrojem, jak svou firmu úspěšně vyvést z náročného období. Když je svěříte do rukou externích odborníků s dlouholetou praxí, máte jistotu, že budete mít v rukou profesionálně zpracované údaje, ze kterých můžete vycházet při hledání optimálního řešení každé situace včetně té krizové. Máte-li zájem o další aktuality, sledujte nás na EKP Advisory, Facebook či LinkedIn.