Přehled významných daňových změn účinných od 1. 1. 2026 na jednom místě

Od 1. ledna 2026 vstupuje v platnost řada daňových změn, které ovlivní podnikatele, zaměstnavatele, ale i ostatní daňové poplatníky. Řada těchto změn je výsledkem novelizace zákona o daních z příjmů v návaznosti na nový zákon o jednotném měsíčním hlášení zaměstnavatele (JMHZ). Tento článek shrnuje klíčové změny v oblasti daní.

Změny limitů u daní z příjmů

S účinností od 1. 1. 2026 dochází k úpravě částky základu daně pro uplatnění vyšší sazby daně z příjmů fyzických osob ve výši 23 %, kdy se hranice pro aplikace této vyšší sazby zvyšuje z částky 1 676 052 Kč platné v předchozím zdaňovacím období na částku 1 762 812 Kč. Sazby daně z příjmů fyzických osob nadále zůstávají ve výši 15 % a 23 %. Sazba daně z příjmů právnických osob zůstává i pro zdaňovací období roku 2026 ve výši 21 %.

Valorizace limitů

Zároveň došlo k 1. 1. 2026 k valorizaci několika limitů, které jsou odvozeny od výše průměrné mzdy:

Dohody o provedení práce (DPP) – limit pro aplikaci srážkové daně a pojistného (bez podepsaného prohlášení k dani) se zvyšuje z 11 500 Kč na 12 000 Kč měsíčně.
Osvobození zaměstnaneckých benefitů – limit pro osvobození ve výši 100 % průměrné mzdy se zvyšuje z 46 557 Kč na 48 967 Kč a 50 % průměrné mzdy se zvyšuje na 24 483,50 Kč.

Osvobození příjmu z prodeje cenných papírů, obchodních podílů a kryptoaktiv

Od 1. 1. 2026 se limit 40 mil. Kč pro osvobození příjmů z prodeje cenných papírů a obchodních podílů ruší. Pokud tyto příjmy splňují časový test, jsou osvobozeny bez ohledu na jejich výši. U kryptoaktiv stanovený limit zůstává a část příjmů nad 40 mil. Kč podléhá zdanění.

Úprava zaměstnaneckých akciových a opčních programů (ESOP)

S účinností od 1. 1. 2026 dochází ke změně daňového režimu zaměstnaneckých akciových a opčních programů (ESOP). Nově se uplatní princip „no tax before cash“, tedy že příjem zaměstnance z akcií nebo opcí nebude zdaněn již při jejich nabytí, ale až v okamžiku, kdy dojde k jejich zpeněžení. Tím nebude docházet k situaci, kdy zaměstnanci museli platit daň z příjmu, i když neměli žádný peněžní příjem.

U ESOP se navíc tento příjem nebude považovat za příjem ze závislé činnosti a nebude podléhat odvodům na sociální a zdravotní pojištění.

Úprava zaměstnaneckých benefitů

Nově zákon stanovuje, že nepeněžní plnění, která mohou být osvobozena jako zaměstnanecký benefit, nesmí mít charakter mzdy, platu, odměny nebo náhrady za ušlý příjem.

Povinnost podat daňové přiznání

Daňové změny upravují i situace, kdy nově vzniká povinnost podat daňové přiznání. K takovým situacím patří například:

český daňový nerezident má příjmy ve formě odměn člena orgánu společnosti a souhrn těchto příjmů je vyšší než 36násobek průměrné mzdy,
poplatník, který byl část roku v paušálním režimu a jeho daň se nerovná paušální dani.

Zálohy na daň z příjmů u zaměstnanců

Nově je stanoveno, že pokud zaměstnanec pracuje v zahraničí v rámci pronájmu pracovní síly, tak zaměstnavatel nemá povinnost v České republice srážet zálohy na daň z příjmů.

Jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele

Daňovou novinkou je i zavedení jednotného měsíčního hlášení zaměstnavatele, které nahradí řadu samostatných výkazů a hlášení. Tento systém přináší povinnost oznamovat daňové a mzdové údaje v jednotném formátu. První hlášení bude podáváno až v dubnu 2026.

Změna minimální a průměrné mzdy

K 1. 1. 2026 se zvýšila minimální mzda na 22 400 Kč měsíčně. Změna minimální a průměrné mzdy se promítá také do výpočtu záloh na důchodové a zdravotní pojištění a dalších parametrů, které ovlivňují daňovou povinnost.

Závěr

Nové limity, valorizace, úpravy zaměstnaneckých benefitů a zavedení jednotného měsíčního hlášení zaměstnavatele kladou nové nároky na plnění daňových a souvisejících administrativních povinností a pro daňové poplatníky je důležité, aby o těchto změnách věděli a počítali s nimi při svém daňovém plánování.

Podívejte se na naše další články ze světa daní, daňového poradenství a financí. Najdete nás na EKP Advisory, Facebook či LinkedIn.

Přihlaste se k odběru našeho newsletteru.

EKP je členem Prime Global, jedné z TOP 5 mezinárodních organizací sdružujících nezávislé poradenské a účetní firmy po celém světě.

Kancelář Praha

Kancelář Jihlava

Kancelář Svitavy

Sociální sítě

© EKP Advisory, s.r.o., Sídlo: Senovážné náměstí 992/8, 110 00 Praha 1, Česká republika, IČ: 04599624, DIČ: CZ04599624, zapsaná v obchodním rejstříku vedeném Městským soudem v Praze, oddíl C, vložka 250538