Vedle klasických daňových kontrol FS rovněž provádí tzv. postupy k odstranění pochybností, které doplňují kontrolní činnost. V roce 2024 bylo ukončeno přes 6 900 takových postupů, z nichž přibližně 60 % vedlo ke změně daňových povinností – ať už ke zvýšení nebo ke snížení podle výsledků přezkumu tvrzení daňového subjektu.
Tyto postupy jsou významné zejména proto, že často umožňují správci daně vyjasnit nejasnosti bez formální daňové kontroly, což bývá rychlejší a méně zatěžující varianta prověřování. Postup k odstranění pochybností byl nejčastěji uplatňován u daně z přidané hodnoty (DPH) a daně z příjmů fyzických osob.
Trendy v odvolacích řízeních
Úspěšnost odvolání představuje důležitý indikátor vývoje daňového řízení z pohledu daňových subjektů. Ačkoliv se počty podaných odvolání příliš nemění, počet úspěšných odvolání, zejména na úrovni Odvolacího finančního ředitelství, v průběhu let postupně klesá. Tento pokles se promítá i v částce, ve které Odvolací finanční ředitelství daňovým subjektům vyhovělo, kdy se v roce 2022 jednalo o částku přibližně 4,4 miliardy Kč, v roce 2023 to bylo už jen 2,8 miliardy Kč a v roce 2024 dokonce už jen 1,8 miliardy Kč.
Souhrnná tabulka – počty podaných a úspěšných odvolání 2022–2024
Rok | Počet dříve podaných odvolání – nevyřízených k 1.1. | Počet nově podaných odvolání | Vyhověno na úrovni finančního úřadu | Vyhověno u OFŘ ve sporné částce | Vyhověno u OFŘ ve prospěch rozdílně od sporné částky | Vyhověno celkem |
2022 | 4 456 | 4 991 | 1 028 | 1 095 | 835 | 2 958 |
2023 | 4 269 | 4 994 | 988 | 1 105 | 644 | 2 737 |
2024 | 4 239 | 4 744 | 1 058 | 605 | 573 | 2 236 |
Zdroj: vytvořeno na základě výročních zpráv FS
Nejvyšší počet odvolání byl ve všech sledovaných letech zaznamenán u daně z přidané hodnoty, přičemž jejich počet násobně převýšil druhou nejpočetnější daň, kterou je daň z příjmů právnických osob.
Závěr
Vývoj daňových kontrol v posledních letech ukazuje, že ačkoli se celkový počet kontrol a postupů k odstranění pochybností mírně snižuje, Finanční správa aktivně klade důraz na cílené kontroly zejména v oblastech s vyšším rizikem nesprávného stanovení daně, jako je DPH. Statistiky rovněž naznačují, že metodika a praxe kontrol, odvolání i využití postupů k odstranění pochybností se postupně přizpůsobují měnícímu se daňovému prostředí.
Z pohledu daňových subjektů je důležité i to, že ačkoli počet podaných odvolání zůstává v čase relativně podobný, prostor pro úspěch v odvolacím řízení se podle dat spíše zužuje, zejména na úrovni Odvolacího finančního ředitelství. O to větší význam má prevence a správná procesní strategie už v průběhu prověřování – od první komunikace se správcem daně, přes práci s důkazy až po včasné uplatnění procesních práv.
Podívejte se na naše další články ze světa daní, daňového poradenství a financí. Najdete nás na EKP Advisory, Facebook či LinkedIn.
