Nově je definována i „podstatná změna“ u starší stavby či jednotky — rekonstrukce či přístavba, jež změní využití objektu a skutečné náklady bez daně na ni přesáhnou 30 % základu daně z úplaty za následné dodání této stavby či jednotky. V takovém případě první dodání po podstatné změně podléhá DPH, přičemž tato povinnost končí také po dvou letech od kolaudace.

Dále byla také zpřesněna definice stavebního pozemku. Za stavební pozemek se nově považuje pozemek určený územním plánem nebo rozhodnutím stavebního úřadu pro umístění stavby pevně spojené se zemí. Rozhodné pro učení stavebního pozemku jsou také přípravné stavební práce, jako je odlesnění, přivedení sítí nebo zpevnění přístupové cesty. Výjimkou jsou pozemky, u nichž je zřejmé, že stavba není možná nebo je vysoce nepravděpodobná. 

1. Povinnost odběratele vrátit NO u závazků více než 6 měsíců po splatnosti

Od 1. 1. 2025 se v oblasti DPH uplatňuje nová povinnost související s neuhrazenými závazky odběratelů. Pokud odběratel neuhradí svému dodavateli přijatou fakturu do šesti měsíců od její splatnosti, je povinen provést opravu odpočtu DPH a vrátit částku, kterou si původně nárokoval. Tento mechanismus se vztahuje na všechny závazky s datem uskutečnění zdanitelného plnění od 1. 1. 2025.

Oprava odpočtu se provádí v daňovém přiznání za období, kdy uplyne šestiměsíční lhůta od splatnosti faktury. Povinnost se tedy poprvé projeví v červenci 2025, kdy již mohou být některé faktury z plnění uskutečněných v lednu 2025 po splatnosti více než šest měsíců.

Pokud odběratel závazek uhradí dodatečně, má možnost si odpočet DPH znovu uplatnit. Nárok na jeho zpětné uplatnění vzniká ve zdaňovacím období úhrady závazku, nejpozději je však možné nárok uplatnit do konce druhého kalendářního roku následujícího po roce vzniku původního nároku. Podle výkladu Finanční správy se u čtvrtletních plátců oprava odpočtu neprovádí, pokud by snížení i následné zvýšení připadlo do stejného zdaňovacího období.

Nová úprava má za cíl zvýšit platební morálku mezi podnikatelskými subjekty a zajistit, aby nebyly uplatňovány odpočty daně z plnění, která reálně nebyla uhrazena.