Jak se bránit proti doměření daně odvolání, žaloba a kasační stížnost

Jak se bránit proti doměření daně: odvolání, žaloba a kasační stížnost

Doměření daně nebývá překvapením. Předchází mu daňová kontrola a klíčový moment: doručení dosavadního výsledku kontrolního zjištění (DVKZ). Už v této fázi je zřejmé, na které transakce nebo náklady správce daně cílí. Pokud vaše argumentace v reakci na VKZ kontrolory nepřesvědčí, vydá úřad závěrečnou zprávu o daňové kontrole a následně dodatečný platební výměr. Ten už je rozhodnutím s přímým finančním dopadem: doplatek daně, často i penále a úroky.

Doručení platebního výměru však neznamená konečnou. Existují zákonné cesty, jak se doměrku účinně bránit. Základem úspěchu je však rychlá reakce, precizní hlídání lhůt a obraná strategie postavená na silných důkazech a argumentech, nikoliv jen na obecných tvrzeních.

Odvolání – základní prvek obrany

Odvolání je řádný opravný prostředek proti rozhodnutí správce daně. Podává se u toho správce daně, který rozhodnutí vydal, a standardní lhůta je 30 dnů od doručení. Původní správce daně může odvolání vyhovět, případně vyhovět alespoň částečně. Pokud tak učinit nehodlá, postupuje odvolání na Odvolací finanční ředitelství. Odvolání tak bude v této fázi posuzovat zcela jiný úředník, který nebyl do původní kontroly nijak zapojen, což může být výhodou.

Aby mělo odvolání co nejvyšší šance na úspěch, tak by určitě mělo obsahovat:

jasné vymezení, co přesně napadáte (celé rozhodnutí, nebo jen konkrétní část),
v čem jste v rozporu s názorem správce daně (skutkově: „nebylo prokázáno…“, právně: „bylo nesprávně posouzeno…“),
jaké důkazy navrhujete (smlouvy, objednávky, e-maily, přepravní doklady, výstupy z IS, výslechy svědků apod.),
čeho se domáháte (zrušení/změna dodatečného platebního výměru).

S podáním odvolání je důležité řešit i platební rovinu. Podané odvolání odsouvá právní moc platebního výměru. V praxi to znamená, že náhradní lhůta splatnosti doměrku začne běžet až po skončení odvolacího řízení. Doměřenou daň tedy nemusíte platit okamžitě.

I když díky odvolání získáte čas, dejte však pozor na „skryté“ úroky:

Úrok z prodlení: Pokud s odvoláním neuspějete, úroky z prodlení vám finanční úřad napočítá zpětně od původního data splatnosti.
Minimalizace sankcí: Pokud máte volné prostředky, může být řešením daň zaplatit preventivně, abyste zastavili narůstání úroků. Pokud s odvoláním uspějete, přeplatek vám bude vrácen.

Pokud nemáte dostatečnou volnou likviditu na preventivní úhradu doměrku, je potřeba myslet na úhradu daně v případě, že odvolání nebude úspěšné. Po doručení rozhodnutí o odvolání je daň třeba uhradit v náhradní lhůtě 15 dnů. To je velmi krátká doba na zajištění externího financování. Efektivním řešením je podání žádosti o posečkání daně (splátkový kalendář) souběžně s odvoláním. Tímto krokem si pojistíte stabilitu svého cash-flow.

Správní žaloba – když odvolání nevyjde

Pokud odvolací orgán doměření potvrdí (nebo jen částečně změní), a vy stále nesouhlasíte, přichází na řadu správní žaloba. O žalobách ve věcech daní rozhodují v prvním stupni krajské soudy. Lhůta pro podání žaloby činí 2 měsíce od doručení rozhodnutí (typicky rozhodnutí o odvolání). Klíčové je kvalitně postavit žalobní body a připravit přesvědčivou argumentaci.

Kasační stížnost: poslední instance u Nejvyššího správního soudu

Pokud neuspějete u krajského soudu, může být na místě kasační stížnost k Nejvyššímu správnímu soudu (NSS). K NSS se ale váš případ může dostat, i pokud před krajským soudem uspějete, ale kasační stížnost podá Odvolací finanční ředitelství. Lhůta je 2 týdny od doručení rozhodnutí soudu. Tady už se typicky řeší hlavně právní otázky a procesní pochybení – proto má velký význam, jak byl případ postaven už v odvolání a žalobě.

Shrnutí

Doměření daně není konec hry. Základní „obranná trojice“ je odvolání, správní žaloba a v krajních případech kasační stížnost. Nejdůležitější je nepodcenit začátek: včasná reakce, dobrá práce s důkazy a promyšlená argumentace často rozhodnou o výsledku.

Podívejte se na naše další články ze světa daní, daňového poradenství a financí. Najdete nás na EKP Advisory, Facebook či LinkedIn.

Přihlaste se k odběru našeho newsletteru.

EKP je členem Prime Global, jedné z TOP 5 mezinárodních organizací sdružujících nezávislé poradenské a účetní firmy po celém světě.

EKP Advisory, s.r.o. – Digitální podnik 1 – Digitální transformace společnosti EKP Advisory, s.r.o.

Kancelář Praha

Kancelář Jihlava

Kancelář Svitavy

Sociální sítě

© EKP Advisory, s.r.o., Sídlo: Senovážné náměstí 992/8, 110 00 Praha 1, Česká republika, IČ: 04599624, DIČ: CZ04599624, zapsaná v obchodním rejstříku vedeném Městským soudem v Praze, oddíl C, vložka 250538