Jaké slevy na dani a nezdanitelné položky z příjmů fyzických osob si můžete uplatnit v roce 2025

Jaké slevy na dani a nezdanitelné položky z příjmů fyzických osob si můžete uplatnit v roce 2025?

Při výpočtu daně z příjmů fyzických osob je kromě samotného sestavení základu vhodné si připomenout, jak lze dále snížit daňovou zátěž. Toho můžete docílit prostřednictvím tří nástrojů – nezdanitelné částí základu daně, odčitatelnými položkami od základu daně a prostřednictvím slevy na dani a daňových zvýhodnění (v praxi též nazývané odpočet na děti). Rozdíl mezi nimi je, že nezdanitelná část základu daně snižuje základ daně, ze kterého se daň počítá, a slevy na dani a daňová zvýhodnění se odečítají až od vypočtené daně. V tomto článku rozebereme, které z nich můžete uplatnit za rok 2025.

Nezdanitelné položky

Dary na veřejně prospěšné účely.
Bezpříspěvkové dárcovství krve, orgánů a kostní dřeně.
Úroky z úvěrů na bytovou potřebu.
Produkty spoření na stáří a soukromé životní pojištění.

Od základu daně je možné odečíst výši darů bezúplatného plnění na veřejně prospěšné účely (např. dar zdravotnické organizaci). Hodnota darů v součtu musí být alespoň 1 000 Kč nebo přesáhnout 2 % základu daně. Horní hranici odpočtu tvoří pro rok 2025 30 % základu daně (zákonem č. 24/2025 Sb. byla navýšena až do roku 2026 horní hranice odpočtu z původních 15 % na 30 %). Aby bylo možné uplatnit dar formou odpočtu je nezbytné mít potvrzení o daru (např. darovací smlouvu). Za bezpříspěvkové dárcovství krve lze odečíst 3 000 Kč za jeden odběr. Dárci kostní dřeně či orgánů mají nárok na odpočet od daňového základu ve výši 20 000 Kč.

Pokud splácíte úvěr na bytovou potřebu (nejčastěji hypoteční úvěr či úvěr ze stavebního spoření), lze si od základu daně odečíst výši zaplacených úroků až do 150 000 Kč za jednu společně hospodařící domácnost (případně alikvotní část za každý měsíc). Odpočet na úroky z úvěrů můžete uplatnit v případě, že máte úvěr na vlastní bytovou potřebu (např. kupujete či rekonstruujete byt/dům), ale i na bytovou potřebu přímých příbuzných. Podmínkou odpočtu je však být účastníkem úvěrové smlouvy. Pokud máte úvěrovou smlouvu z úvěru, který byl poskytnut do 31.12. 2020 můžete si dle starší úpravy uplatnit odpočet až 300 000 Kč (nebo alikvotní část).

Mnoho lidí využívá produkty spoření na stáří v různých formách, kterými uvedená oblast za poslední léta prošla. Příspěvky na produkty spoření na stáří patří mezi často využívané nezdanitelné položky. U penzijního připojištění a doplňkového penzijního spoření si lze odečíst až příspěvek nad 1 700 Kč/měsíčně (částka, do které přispívá stát). U životního pojištění a dlouhodobého investičního produktu se odečítá již první koruna vašeho příspěvku. Pro všechny tyto produkty platí společný limit 48 000 Kč/rok.

Slevy na dani a daňové zvýhodnění

Základní sleva na poplatníka.
Sleva na manžela.
Sleva na invaliditu.
Daňové zvýhodnění na děti.

Základní slevu na poplatníka může využít každý poplatník vždy v celé výši za daný kalendářní rok (i pokud měl příjmy pouze v části zdaňovacího období). Za rok 2025 dosahuje výše 30 840 Kč.

V případě, že žijete v jedné společně hospodařící domácnosti s manželkou (či manželem) pečující o dítě do tří let věku, která nemá roční příjmy vyšší než 68 000 Kč, můžete si odečíst slevu na manželku (manžela). Nově přibyla podmínka tří let věku dítěte, tzn. že v případě, že podmínky splňujete jen část roku (např. dítě oslaví 3. narozeniny), uplatní se 1/12 slevy za každý měsíc, na jehož počátku jsou podmínky splněny. Při uzavření manželství v průběhu roku lze danou slevu využít od měsíce následujícího po uzavření sňatku.

Do příjmů se nezahrnují dávky státní sociální podpory – např. rodičovská, ale naopak mateřská či nemocenská se započítávají stejně tak jako ostatní příjmy. Zákon zde hovoří o příjmech bez ohledu na výši výdajů. Tato sleva pro rok 2025 činí 24 840 Kč/rok. Pro manžela s průkazem ZTP/P se výše slevy násobí dvěma.

Pro osoby s přiznanou invaliditou či průkazem ZTP/P je také snižována daňová zátěž pomocí následujících slev:

Základní sleva na invaliditu (I., nebo II. stupeň)	2 520 Kč za rok
Rozšířená sleva na invaliditu (III. stupeň)	5 040 Kč za rok
Sleva pro držitele ZTP/P průkazu	16 140 Kč za rok

Při splnění zákonných podmínek lze slevu na invaliditu a slevu držitele průkazky ZTP/P sčítat.

Daňové zvýhodnění na vyživované děti je „slevou“, která na rozdíl od jiných může nabývat záporných hodnot, v takovém případě se jedná o tzv. daňový bonus. Osoba žijící s dítětem ve společně hospodařící domácnosti může využít slevu v následující výši:

Sleva na první dítě	15 204 Kč za rok
Sleva na druhé dítě	22 320 Kč za rok
Sleva na třetí a další dítě	27 840 Kč za rok

U vyživovaného dítěte s průkazem ZTP/P se zákonná částka daňového zvýhodnění zvyšuje na dvojnásobek. Daňový bonus, tedy situace, kdy daňové zvýhodnění na děti překlopí daň do záporných čísel, je pohledávkou za státem. Aby byla daná pohledávka uhrazena, musí daňový bonus dosahovat alespoň částky 100 Kč a poplatník musí v daném zdaňovacím období dosáhnout příjmu alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy.

Všechny výše zmíněné slevy (kromě slevy na manžela) lze uplatňovat i měsíčně v případě, že zaměstnanec učiní u daného zaměstnavatele prohlášení poplatníka.